1.法規(guī)
關于推進企業(yè)重組辦理企業(yè)所得稅困難的通知
“(國稅發(fā)〔2014〕109號)和”
關于辦理企業(yè)重組業(yè)務所得稅若干難點的通知
(國稅發(fā)〔2009〕59號)第六條第(二)項關于“股份收購，收購企業(yè)購買的股份不低于被收購企業(yè)的全部股份，
75%
明確規(guī)定改為“股份收購，收購企業(yè)購買的股份不低于被收購企業(yè)的全部股份
50%
"。
2.企業(yè)之后
12
對已建成三個月以上達到預定穩(wěn)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生貸款的，應當將相應的貸款費用作為資產(chǎn)費用計入相關資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，并按照明確規(guī)定予以扣除。
3.由企業(yè)獲得
2009
年，<金融避稅/p>2010
年份和
2011
2000年發(fā)行的中央政府票據(jù)貸款大部分免征企業(yè)所得稅。企業(yè)2012年及以后發(fā)行的大部分中央政府票據(jù)的利息收入免征企業(yè)所得稅和所得稅。大多數(shù)中央政府票據(jù)是指經(jīng)《金融避稅準則》批準，由中華人民共和國管轄的省、自治區(qū)、直轄市中央政府發(fā)行和償還的票據(jù)。
企業(yè)控股
2014
年份和
2015
年發(fā)行的中國鐵路建設票據(jù)取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設票據(jù)是指經(jīng)國家可持續(xù)發(fā)展改革委員會批準，由中國鐵路線路公司總部簽發(fā)并償還的票據(jù)。
4.法規(guī)
關于繼續(xù)完善支持農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的稅收制度的通知
(國稅發(fā)〔2014〕102號)明確規(guī)定，2014年1月1日至2016年12月31日，銀行農(nóng)戶小額貸款利息收入按應納稅所得額計算
90%
計入總收入。小額貸款是指海外投資，家庭貸款總額為
10
萬元(含)以下貸款。
5.自2014年起，村民企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)進行內(nèi)部融資確認的非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不得超過
五
年，分期平均分配，計入本年度相應的應納稅所得額，按時計算繳納企業(yè)所得稅。
融資協(xié)議頒布后，關聯(lián)企業(yè)之間的非貨幣性資產(chǎn)融資行為
12
若在個月內(nèi)未完成股權變更登記手續(xù)，則應在融資協(xié)議頒布時確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
6.政府總機構根據(jù)上一年度分支機構經(jīng)營收入、職工工資和總資產(chǎn)價值三個環(huán)境因素，計算各分支機構分攤所得稅的比例。環(huán)境因素的權重順序為
35%
、
35%
、
百分之三十
。
比例如下:
分行股份比例=“分行營業(yè)收入/各分行營業(yè)收入之和”×
35%
+(本部門工人工資總額/各部門工人工資總額)×人
35%
++分行總資產(chǎn)/各分行總資產(chǎn)之和×
百分之三十
。
填寫和審批分配比例時，應保留位數(shù)
四
有點。
7.長沙市跨金融避稅市縣的機關、企業(yè)當期應繳納的所得稅，由一般機關、二級、三級分支機構按月或按季預繳(二級、三級分支機構分別計算預繳，以下三級合并為三級)。
分支機構分擔企業(yè)所得稅預繳。在每個月或季度結(jié)束后的十天內(nèi)，政府總機構將根據(jù)各市、縣、市分支機構前幾年的營業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)三個環(huán)境因素計算企業(yè)當期應納稅額
60%
在分支機構之間分配。
一般政府機構預付的企業(yè)所得稅。政府總機構統(tǒng)一計算企業(yè)當期應納稅額
40%
，當場辦交費庫。
8.國家設立的項目部對建筑企業(yè)的政府總機構的必要管理工作，應當以項目的具體經(jīng)營收入為依據(jù)
2
‰
政府總機構每月或每季度將企業(yè)所得稅預分到項目所在地，由項目部向常駐負責人報告
金融事務
行政機關預付款。
9.<金融避稅/p >國際金融
企業(yè)審批前夕貸款損失扣除凈利潤的比例如下:
發(fā)放前夕凈利潤扣除貸款傷亡=今年年初發(fā)放提取貸款傷亡的央行貸款資產(chǎn)金額×
1%
1.去年年初從凈利潤中扣除的貸款金額。
國際融資
如果企業(yè)按上述公式計算的金額為正數(shù)，則相應增加前夜的應納稅所得額。
10.根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，在對其涉農(nóng)貸款和企業(yè)貸款的可能性進行分類后，中央銀行在計算應納稅所得額時，可按以下比例扣除應計貸款損失:
(1)對于相關貸款，應計比率為
2%
；
(2)對于次級貸款，應計比率為
25%
；
(3)對于可疑貸款，計提比例為
50%
；
(四)意外險貸款，計提比例為
100%
。
11.企業(yè)具體支付給關聯(lián)方的貸款撥備符合本通知第二條金融避稅條款的明確規(guī)定。關聯(lián)方的物權融資與其權利融資的比例為:(1)國際金融企業(yè)，為
5 :1
；(2)其他企業(yè)有
2 :1
。
12.企業(yè)基礎數(shù)據(jù)表應在企業(yè)主要股東之前填寫
五
位的基本數(shù)據(jù)；:在企業(yè)為整個地區(qū)融資之前，
五
融資情況。
