為落實(shí)中華人民共和國黨和國務(wù)院決策層部署，推動增值稅大幅減稅，2019年增值稅改革新聞發(fā)布如下:
一個(gè)，
(以下簡稱納稅人)從事增值稅應(yīng)稅銷售或者出口貨運(yùn)，
。
2.納稅人購買大米，
。納稅人
。
第三，
2019年6月30日(含2019年4月1日)年末，納稅人進(jìn)口前款所涉及的貨運(yùn)勞務(wù)，在前款所涉及的港口發(fā)生應(yīng)稅行為。如需申請免征增值稅，在購買時(shí)已征收增值稅。如果征收增值稅，將執(zhí)行變更前的出口退稅率。購買時(shí)已征收增值稅的，執(zhí)行變更后的出口退稅率；如需申請?jiān)鲋刀惷狻⑼硕悾瑘?zhí)行變更前的出口退稅率。在計(jì)算免、退稅時(shí)，適用稅額低于出口退稅率的，適用稅額與出口退稅率的差額視為零。
出口退稅率實(shí)施周和進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)及港口應(yīng)稅行為實(shí)施周按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)(出口加工區(qū)和通過出口加工區(qū)進(jìn)口的除外)以中國海關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)單標(biāo)明的進(jìn)口年度為準(zhǔn)；未申報(bào)進(jìn)口的貨運(yùn)勞務(wù)和港口應(yīng)稅行為，以進(jìn)口單證或普通發(fā)票開具的周為準(zhǔn)；出口加工區(qū)和通過出口加工區(qū)進(jìn)口的貨物，以中國海關(guān)在入境時(shí)簽發(fā)的《入境貨物備案表》上注明的進(jìn)口年份為準(zhǔn)。
第四，
2019年6月30日終了，如果按照變更前的稅額征收增值稅，則執(zhí)行變更前的退稅率；按照變更后的稅額征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行變更后的退稅率。
退稅率實(shí)行數(shù)周，以退還道具
以發(fā)行年份為準(zhǔn)。
5.自2019年4月1日起，”
《關(guān)于體制改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第一條第(四)項(xiàng)第一項(xiàng)、第二條第(一)項(xiàng)第一項(xiàng)暫停執(zhí)行，兩年內(nèi)仍扣除納稅人取得資產(chǎn)或在建資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。在此之前，未按上述明確規(guī)定抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可從2019年4月該稅種所屬期間的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六，
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下明確規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為單據(jù)上注明的稅額；
2.如果獲得了表示旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路運(yùn)輸電子客票的旅行行程，則注冊網(wǎng)絡(luò)公司按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:
航空公司空公司客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.按照以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅是表示旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路線路單程票:
鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=印花稅÷(1+9%網(wǎng)絡(luò)公司注冊)×9%
4.如果獲得其他火車票(如高速公路票和陸地票)以表明乘客的身份數(shù)據(jù)，則應(yīng)按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:
公路、網(wǎng)絡(luò)公司注冊地等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅。=印花稅金額÷(1+3%)×3%
(網(wǎng)絡(luò)公司登記二)《全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革對增值稅制度的改革》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第二十七條第(六)項(xiàng)和“增值稅轉(zhuǎn)型改革有關(guān)事項(xiàng)明確規(guī)定。”(國稅發(fā)〔2016〕36號)第二條第(一)項(xiàng)第五項(xiàng)“購買式客運(yùn)服務(wù)、興趣公共服務(wù)、休閑、村民日常公共服務(wù)、娛樂公共服務(wù)”修改為“購買式興趣公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)、娛樂公共服務(wù)”。
七，
(一)本新聞稿所稱制造業(yè)和貧困零售業(yè)納稅人，是指提供郵政公共服務(wù)、電信、現(xiàn)代公共服務(wù)和貧困公共服務(wù)(以下簡稱四項(xiàng)公共服務(wù))營業(yè)額占總營業(yè)額50%以上的納稅人。在明確的四項(xiàng)公共服務(wù)范圍內(nèi)，按照《關(guān)于出售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)的說明》(財(cái)稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
2019年3月31日成立的納稅人，其2018年4月至網(wǎng)絡(luò)公司注冊后19年3月20日的營業(yè)額(如經(jīng)營期限與12個(gè)月不符，則按具體經(jīng)營期限的營業(yè)額)滿足上述規(guī)定前提的，自2019年4月1日起適用加扣政策。
2019年4月1日以后設(shè)立的納稅人，其設(shè)立月份內(nèi)三個(gè)月內(nèi)的營業(yè)額符合上述規(guī)定前提的，在登記為一般納稅人時(shí)，適用當(dāng)月內(nèi)加減政策。
納稅人可以計(jì)提但尚未計(jì)提的附加信用，在確定適用附加信用政策時(shí)，可以在當(dāng)期全額計(jì)提。
(2)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期附加抵扣。根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提和抵扣；已計(jì)提抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已按時(shí)轉(zhuǎn)出的，在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)相應(yīng)減少抵扣。比例如下:
本期應(yīng)計(jì)扣除金額=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅×10%
當(dāng)期免賠額和免賠額=上個(gè)寒假免賠額+當(dāng)期預(yù)提和免賠額-當(dāng)期核減和免賠額
(三)納稅人按照現(xiàn)行的明文規(guī)定，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額(以下簡稱稅前應(yīng)納稅額)，然后根據(jù)下列情況加計(jì)扣除:
1.扣除前應(yīng)納稅額為非零的，當(dāng)期免賠額加扣除額結(jié)轉(zhuǎn)下一次扣除；
2.扣除前應(yīng)納稅額小于零且小于當(dāng)期免賠額加扣除額的，應(yīng)當(dāng)從扣除前應(yīng)納稅額中扣除當(dāng)期免賠額加扣除額；
3.扣除前應(yīng)納稅額小于零且小于等于當(dāng)期免賠額加扣除額的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期免賠額加扣除額抵減應(yīng)納稅額至零。增加的扣款金額可以在本期扣款，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣款。
(4)納稅人進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)和港口應(yīng)稅行為不適用抵扣政策，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提和抵扣。
從事進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)、有港口應(yīng)稅行為且難以劃分不允許注冊為網(wǎng)絡(luò)公司的進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，按以下公式計(jì)算:
不計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有難以分割的進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)營業(yè)額及港口應(yīng)納稅行為÷當(dāng)期所有營業(yè)額
(五)納稅人應(yīng)當(dāng)對新增扣除項(xiàng)目的計(jì)提、扣除、減少和盈余的變動進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。凡冒用增抵政策或虛增抵減額的，按《中華人民共和國稅收征收條例》及其他有關(guān)明文規(guī)定處理。
(6)加貸政策執(zhí)行期滿后注冊網(wǎng)絡(luò)公司的，納稅人仍將計(jì)提加貸，剩余的加貸停止抵扣。
八、自2019年4月1日起，試行增值稅寒假退稅制度。
(一)同時(shí)符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自適應(yīng)稅額:
1.自2019年4月起，稅收收入屬于當(dāng)期，最近六個(gè)月(按季繳納，最近兩個(gè)季度)的自適應(yīng)稅額不低于零，第六個(gè)月的自適應(yīng)稅額不低于50萬元；
2.支付信用等級為A或B的；
3.申請退稅前36個(gè)月，無騙取退稅、出口退稅或虛假增值稅專用發(fā)票；
4.申請退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上的；
5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
(2)如本新聞稿所述
。
(3)本期允許納稅人退還的自適應(yīng)稅額，按以下公式計(jì)算:
允許退還的自適應(yīng)稅額=自適應(yīng)稅額×投入構(gòu)成比×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月起在前次納稅中扣除的增值稅專用發(fā)票(含銷售稅控機(jī)動車輛的愛國彩票)與前次退稅申請、中國海關(guān)出口增值稅繳款書注明的增值稅及納稅完稅憑證的比例，占?xì)v年全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
(五)納稅人進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)，在口岸實(shí)施應(yīng)稅行為，申請免稅、退稅，兼管免稅、退稅凈利潤，且仍符合本新聞稿規(guī)定的前提條件的，可以申請退稅；如需免稅，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不得用于退稅。
(六)納稅人取得已退稅款后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少當(dāng)期稅額。按照本條規(guī)定，再次符合退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，但不得重復(fù)計(jì)算本條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的倒計(jì)時(shí)期限。
(七)以虛假宣傳、欺詐審批或者其他欺騙網(wǎng)絡(luò)公司注冊的欺詐手段騙取退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回被騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收條例》的有關(guān)明確規(guī)定處理。
(八)自適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅，大部分共享功能將另行通知。
九，
。
我特此發(fā)布新聞稿。
司法部、稅務(wù)總局、海關(guān)
2019年3月20日
相關(guān)規(guī)定:
