樓群中小企業(yè)應(yīng)該如何計(jì)算營改增后的應(yīng)交增值稅？一個(gè)模板就能幫你解決。
案例:
某市區(qū)A項(xiàng)目的公司(以下簡稱A公司)一般繳納增值稅。2016年8月，在項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行了以下業(yè)務(wù)管理:
(1) A、公司以包工包料的方式承包了祥源的寫作項(xiàng)目。項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算價(jià)格1.11億元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格1.11億元，增值稅1100萬元。
(2)建民賓館室外裝修工程采用合同結(jié)算方式承包。項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算價(jià)格為1030萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為1030萬元。
(3)承擔(dān)乙公司一號樓建設(shè)工程，結(jié)算價(jià)格2060萬元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格2060萬元。怡豪建筑工程施工許可證的有效期為2016年4月30日前。
(4)購買工程建設(shè)軍用物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅170萬元；獲得普通增值稅發(fā)票200萬元；a .公司自建辦公樓接收工程建設(shè)軍用物資100萬元(購買時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，已扣除進(jìn)項(xiàng)稅)。
(5) A:公司自購備件項(xiàng)目發(fā)生的燃料費(fèi)585萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為500萬元，增值稅85萬元。
(6) A、公司將文字工程外包給C樓，支付施工結(jié)算款222萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為200萬元，增值稅22萬元。
(7) A .公司購買錄音機(jī)電子設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為100萬元，增值稅17萬元。
(8)甲、公司承包了宏達(dá)公司的建筑工程，所有材料、電子設(shè)備和電力系統(tǒng)由宏達(dá)公司單獨(dú)采購。工程建設(shè)結(jié)算價(jià)格3090萬元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格3090萬元。
(9)甲公司獲得華月工程質(zhì)量獎(jiǎng)222萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅11萬元。
要求:
1.企業(yè)會(huì)計(jì)分錄(1)-企業(yè)(8)。
2.計(jì)算2016年8月底公司應(yīng)繳納的增值稅。
案例解決:
1.要想對手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分錄，必須計(jì)算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移金額等。業(yè)務(wù)(1):根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定，《司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
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增值稅制度改革與西城注冊公司全面實(shí)施
《條例》(以下簡稱《全面實(shí)施條例》)第十五條第(二)項(xiàng)明確規(guī)定，為建筑物提供公共服務(wù)的稅收為11%；《全面實(shí)施辦法》第二十三條明確規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額。納稅采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并計(jì)價(jià)法的，銷售額按以下公式計(jì)算:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅金)；《全面實(shí)施辦法》第二十二條明確規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅金。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額= 11100÷(1+11%)×11% = 1100萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:應(yīng)收賬款-襄垣公司11100
貸款:工程建設(shè)結(jié)算萬元
應(yīng)付稅款
增值稅
(銷項(xiàng)稅)1100
(2)的業(yè)務(wù)
這是一種合約清算方法。a、公司可以選擇簡單征稅和必要征稅。根據(jù)《全面實(shí)施辦法》第三十四條，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指銷售額和
增值稅
按征收率計(jì)算的增值稅不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。應(yīng)納稅比率:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；《全面實(shí)施辦法》第三十五條明確規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。納稅采用西城注冊公司銷售額與稅額合并計(jì)價(jià)法的，銷售額按以下公式計(jì)算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)；西城注冊公司的收益率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額= 1030 ÷ (1+3%) × 3% = 30萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:應(yīng)收賬款-建民公司1030
貸款:工程建設(shè)結(jié)算1000
應(yīng)交稅金-未付增值稅-簡單計(jì)稅方法30
(3)的業(yè)務(wù):
《建筑施工許可證》年份是2016年4月30日前的老項(xiàng)目。a、公司可以選擇簡單征稅，需要征稅。銷項(xiàng)稅額= 2060 ÷ (1+3%) × 3% = 60萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款-b公司2060
貸款:工程建設(shè)結(jié)算2000
應(yīng)交稅金-未付增值稅-粗稅計(jì)算方法60
(4)的業(yè)務(wù):
根據(jù)《全面實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指為購買運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)而繳納或者負(fù)擔(dān)的增值稅。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額= 170萬元，增值稅普通發(fā)票200萬元不能扣稅。《全面實(shí)施辦法》第三十條明確規(guī)定，為集體福利購買的運(yùn)費(fèi)，已扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的，由西城注冊公司從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:原材料1000
材料200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交西城注冊公司增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)170，
貸款:利息1370
借:在建工程-117號辦公樓
信用:原材料100
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)17
(5)的業(yè)務(wù)
:進(jìn)項(xiàng)稅= 85萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:機(jī)器維護(hù)500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)85
貸款:利息585
(6)的業(yè)務(wù):
進(jìn)項(xiàng)稅= 22萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:施工-寫工程施工200
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)22
信用:利息222
(7)的業(yè)務(wù):
進(jìn)項(xiàng)稅= 17萬元。西城注冊公司的會(huì)計(jì)分錄是:
借款:100元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17
信用:利息117
(8)的業(yè)務(wù):
國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定，西城注冊公司的業(yè)務(wù)(8)是甲方提供的工程建設(shè)，甲方可以選擇簡單計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額= 3090 ÷ (1+3%) × 3% = 90萬元
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款-宏達(dá)公司3090
貸款:項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算3000
應(yīng)交稅金-未付增值稅-簡單計(jì)稅方法90
(9)的業(yè)務(wù):
工程質(zhì)量獎(jiǎng)銷項(xiàng)稅額= 222 ÷ (1+11%) × 11% = 22萬元；交通公共服務(wù)，稅11%，保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅= 100× 11% = 11萬元。
2.計(jì)算應(yīng)付增值稅
(1)一般稅收計(jì)算方法
銷項(xiàng)稅額= 1100+22 = 1122萬元
進(jìn)項(xiàng)稅= 170+85+22+17+11 = 305萬元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出= 17萬元
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移= 1122-305+17 = 834萬元
(2)簡單的計(jì)稅方法
應(yīng)交增值稅= 30+60+90 = 180萬元
(3)A棟2016年8月公司應(yīng)交增值稅=834+180=西城注冊公司1014萬元。
