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「代理記賬收費標準」別那么單純，差旅費扣除并不是合法就夠了的啊！

更新時間：2021-03-11 09:46:47

在2013年至2015年對a股支付狀況的專項檢查中，稅務人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)員工20多人，但差旅費占企業(yè)管理費用的70%以上，每年進行10萬元以上額度的境外投資20多次。企業(yè)相關人員回應解釋:公司每年都有新的融資項目，覆蓋全球，所以部門員工經常要出去考察融資項目，導致差旅費比例非常高。稅務機關的稽查人員對企業(yè)的這類業(yè)務進行了詳細的檢查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目中記錄的旅行社記賬費的標準收費和費用所附憑證，大部分是機票或酒店開具的發(fā)票，國外差旅費所附憑證是確認單和酒店開具的發(fā)票。另外，沒有其他信息。經過進一步核實和研究，稅務人員最終對企業(yè)的個人所得稅繳納進行了變更，補繳了企業(yè)的個人所得稅，同時對未履行代扣代繳所得稅義務的行為進行了處罰。

案例研究:

對于這一刑事案件，稅務官員提出了上述因素:

首先，雖然機票開出的發(fā)票實際上是有權的，但所附合同條款明細中代理記賬的收費標準是“幾個人去某個地方承擔交通費、探親費、食宿費”，很難證明與企業(yè)收入有關。

其次，經進一步核實，發(fā)現(xiàn)雖然公司獲得了當地酒店涉及國外差旅費部分的發(fā)票，但酒店確認單上的人員姓名并非公司員工。

第三，酒店開具的發(fā)票雖然都是真發(fā)票，但是金額超過10萬的發(fā)票大多是法定節(jié)假日開具的。而且企業(yè)很難提供除發(fā)票以外的任何其他憑證。

對于以上三種行為，稅務人員舉報了企業(yè)的相關監(jiān)管人員。在現(xiàn)實中，企業(yè)被迫承認這些異常龐大的差旅費是企業(yè)管理者的中產階級支出，與企業(yè)經營管理無關。但是，由于他們有正確的發(fā)票，所以在核算財務賬目時，有必要在管理費用中做貝爾斯登。

案例揭示

：

企業(yè)財務人員普遍認為只要拿到實際發(fā)票，Stern就會拿差旅費開玩笑，其實不然?！镀髽I(yè)財務通則》(司法部令第41號)第四十六條明確規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于個人的下列費用:娛樂、健身、旅游、招待、餐飲、禮品等費用?！镀髽I(yè)所得稅法》代理記賬收費標準第八條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與收入有關的適當費用，應當在計算應納稅所得額時扣除。《企業(yè)個人所得稅凈利潤扣除必要性》(國稅發(fā)〔2000〕84號文件)雖已廢止，但對于如何確認差旅費的合法性具有一定的借鑒意義。文件第52條明確規(guī)定差旅費是否有正當理由，必須附以下材料:姓名、地點、周、特殊任務、支付憑證等。只有這些材料齊全，才能證明他們的經營現(xiàn)實，在計算應納稅所得額時才能扣除。

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