01.小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否也按1%的稅率征收？
答:是的。
1.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人享受3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；對(duì)預(yù)扣率為3%的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫緩預(yù)繳增值稅。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預(yù)征率為3%的項(xiàng)目，減按1%的稅率預(yù)繳增值稅。
二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的通知》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))，深圳公司的經(jīng)營(yíng)范圍為注冊(cè)地。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部？《國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第13號(hào))》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。
因此，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2021年2月底之前。按3%的稅率征收增值稅的，應(yīng)按3%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年3月1日至12月31日。減按1%征收增值稅的，按1%的稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票)。
02.單用途預(yù)付卡的銷售如何開(kāi)具發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)征收管理若干問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第53號(hào)):“三。一次性商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱“一次性卡”)的業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)單用途發(fā)卡企業(yè)、售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡企業(yè)”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人預(yù)收的資金，不繳納增值稅。售卡人可以按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人和充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
單用卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的預(yù)付憑證，僅限于企業(yè)、企業(yè)所屬集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的商品或服務(wù)的贖回。
發(fā)卡企業(yè)是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)是指集團(tuán)特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)或集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或品牌發(fā)卡企業(yè)指定的同一品牌，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
(二)手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入。一、售卡人取得的用于發(fā)行或銷售一次性使用卡以及辦理相關(guān)資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
(3)持卡人使用單用途卡購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，商品或服務(wù)的銷售方應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(4)售卡人與售卡人不是同一納稅人的，售卡人收到售卡人結(jié)算的銷售款項(xiàng)后，應(yīng)向售卡人開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
賣方從賣方取得的增值稅普通發(fā)票，作為賣方銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金而不繳納增值稅的憑證，并留存?zhèn)洳椤?/p>
……
十、本公告自2021年9月1日起施行，..."
03.餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人第二季度開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票。他們能享受生活服務(wù)免稅政策嗎？
你可以享受它。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào))、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)發(fā)布)、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào))第五條規(guī)定，納稅人提供餐飲服務(wù)取得的收入。按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受免稅的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在征收率一欄填寫(xiě)“免稅”二字。今后，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
04.納稅人實(shí)際享受增值稅免征或減征的起始時(shí)間可以選擇嗎？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等增值稅征管若干問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))規(guī)定5。增值稅免征、減征項(xiàng)目實(shí)施期間，一般納稅人可根據(jù)納稅申報(bào)期限選擇實(shí)際享受增值稅免征、減征政策的起始時(shí)間。
一般納稅人享受增值稅減免稅政策后，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條有關(guān)規(guī)定要求放棄減免稅權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)提交納稅人減免稅書(shū)面申報(bào)，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)自提交備案材料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
......
8.本公告第一條至第五條自2021年5月1日起施行；第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。以前未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的不作調(diào)整。
05.普通納稅人在接受國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得合格的電子普通發(fā)票或客票時(shí)，如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答:納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等表明旅客身份信息的票據(jù)，按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》8b欄填寫(xiě)“其他”。同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)填寫(xiě)在本表第10行“本期抵扣的客運(yùn)服務(wù)”一欄。
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