問題一:企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，由于各種原因不能準(zhǔn)確計算并在當(dāng)年按期扣除，該如何處理？
回答:1。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于公布的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條:“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，不能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，并按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行專項申報扣除。其中，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失允許在年度扣除損失前予以收回，收回確認(rèn)期限一般不得超過五年。但由于特殊原因造成的資產(chǎn)損失，如計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清引發(fā)的糾紛導(dǎo)致無法及時扣除的資產(chǎn)損失、承擔(dān)國家政策任務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、政策性質(zhì)不明確導(dǎo)致的資產(chǎn)損失等，經(jīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長追償確認(rèn)期限。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在報告年度扣除。
因企業(yè)以前年度實際資產(chǎn)損失未稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，可以在追溯確認(rèn)年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除。如果扣除額不足，扣除額將推遲到下一年。
企業(yè)在扣除賠償確認(rèn)的損失后的年度內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整資產(chǎn)損失年度的損失金額，然后按照彌補(bǔ)損失的原則計算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。"
2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于保留企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失信息備查有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第15號):“1 .企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表“稅前資產(chǎn)損失扣除及納稅調(diào)整清單”，不會提交與資產(chǎn)損失相關(guān)的信息。相關(guān)資料由企業(yè)保存?zhèn)洳椤！?/p>
第二個問題:今年電影行業(yè)受疫情影響很大。對遭受損失的企業(yè)是否有延長結(jié)轉(zhuǎn)期限的規(guī)定？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第25號)，電影行業(yè)企業(yè)2021年發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影企業(yè)僅限于電影制作、發(fā)行、放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)絡(luò)、廣播電視網(wǎng)絡(luò)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。如果你公司符合文件規(guī)定的條件，2021年發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限將由5年延長至8年。
第三個問題:2021年1月1日后符合R&D費(fèi)用扣除規(guī)定條件且未及時享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，是否可以追溯扣除？
答:根據(jù)《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局注冊資本查詢技術(shù)司深圳分公司關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)“五、管理事項及征管要求。
4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的扣除R&D費(fèi)用條件，2021年1月1日后未及時享受稅收優(yōu)惠的，可追溯享受并履行備案手續(xù)，最長追溯期限為3年。
不及物動詞執(zhí)行時間
本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。"
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