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往年繳納印花稅后如何做賬？

更新時間：2021-10-09 14:30:58

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，簽訂的購銷合同、加工合同、技術(shù)合同等都要按規(guī)定繳納印章，忘記繳納的要及時繳納。交了上一年的印花稅，會計應(yīng)該怎么做賬？讓我們互相了解一下。

往年繳納印花稅的會計分錄。

印花稅數(shù)額不大的，可以直接計入當(dāng)期損益核算，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的:

借:管理費(fèi)用-印花稅。

貸款:銀行存款。

如果要實(shí)施《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》:

借:營業(yè)稅和附加費(fèi)。

貸款:銀行存款。

金額較大的，通過往年損益調(diào)整科目核算:

借:上年損益調(diào)整(補(bǔ)充印花稅)。

貸款:銀行存款。

借款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。

貸方:上年損益調(diào)整(待調(diào)整所得稅費(fèi)用)。

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤:

借款:利潤分配-未分配利潤。

貸方:上年損益調(diào)整。

什么是印花稅？

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立和收取合法有效憑證的行為征收的一種稅收。簡單理解為對經(jīng)濟(jì)活動中簽訂的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證征收的稅收。

納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他在中國境內(nèi)設(shè)立并領(lǐng)取規(guī)定經(jīng)濟(jì)證件的個人。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，印花稅的應(yīng)稅憑證主要包括:

1.購銷、加工合同、建設(shè)工程合同、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、貸款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的證明；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件；

3.商業(yè)書籍；

4.權(quán)利和許可證。

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