01.增值稅專用發(fā)票抵扣有時間限制嗎？
A.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第45號):“1 .增值稅一般納稅人已取得2021年1月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費電子普通增值稅發(fā)票，并取消認證確認、審核比對，申報抵扣期。納稅人在填報增值稅納稅申報表時，應使用所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺，確認使用上述扣稅憑證信息。
已取得2021年12月31日或之前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、審核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的增值稅一般納稅人，仍可按照《中華人民共和國國家稅務總局關于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執(zhí)行。《中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第36號修訂2021年第31號)、《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅抵扣未申報抵扣憑證有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第78號、中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號修訂)規(guī)定，進項稅額應當連續(xù)抵扣。"
02.小規(guī)模納稅人征收率由3%降低1%。但由于會計差錯，9月份開具的普通發(fā)票有的收款率為1%，有的收款率為3%，收款率為3%的發(fā)票因無法聯(lián)系采購人而無法再收回。那么征收率為3%的錯誤發(fā)票，是否應該按1%計算繳納增值稅呢？需要收回發(fā)票原件并開具紅字發(fā)票嗎？
A.《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第13號)規(guī)定，自2021年3月1日至5月31日，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第24號)規(guī)定財政部？國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(財政部？《國家稅務總局公告(2021年第13號)》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。
上述復工復產政策實施期間，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具征收率為3%的普通增值稅專用發(fā)票的，可在申報納稅時直接申報繳納1%的減征率增值稅。需要提醒的是，納稅人應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定如實開具發(fā)票。享受減征1%政策的納稅人開具增值稅普通發(fā)票時，應在稅率或征收率欄填寫“1%”字樣。今后，納稅人應按上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
03.通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章？
a、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局增值稅發(fā)票綜合服務平臺公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第1號)，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票屬于稅務機關監(jiān)管的發(fā)票，使用電子簽名代替專用發(fā)票，與增值稅普通發(fā)票具有同等法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定。
電子普通增值稅發(fā)票格式文件的格式為OFD格式。單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺，下載增值稅電子發(fā)票格式文件閱讀器，查驗增值稅電子普通發(fā)票。
4.橋閘的通行費發(fā)票不交稅怎么扣？
A.根據(jù)《財政部國家稅務總局關于租賃固定資產抵扣進項稅額有關增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕90號)第七條規(guī)定，自2021年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費按以下規(guī)定從進項稅額中抵扣:
(二)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，在取得的通行費發(fā)票上注明的通行費金額基礎上，按照下列公式計算可抵扣進項稅額:
路橋通行費可抵扣進項稅額=路橋通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
(三)本通知所稱過路費，是指有關單位依照法律、法規(guī)設置并收取的過街、過街、過街閘機的費用。
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