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不同階段取得發(fā)票如何稅前扣除企業(yè)所得稅？

更新時間：2021-10-11 11:28:51

2020年企業(yè)支付服務費共計300萬元，但當時僅取得150萬張發(fā)票，剩余150萬張發(fā)票將于2021年收回。請問2020年企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅時，這項服務費允許扣除的金額是300萬元還是150萬元？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，與企業(yè)取得的收入直接相關的合理費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。

我們可以理解，企業(yè)實際支付的300萬元服務費是與收入直接相關的合理支出。

此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布:第十三條的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，企業(yè)應當取得但不得取得發(fā)票。支出真實且已實際發(fā)生的，應當在當年匯算清繳期末前取得符合要求的發(fā)票作為稅前扣除憑證。

因此，如果企業(yè)能夠在2020年最終結算期結束前取得剩余的150萬張發(fā)票，則允許在計算2020年企業(yè)所得稅時扣除稅前300萬；否則，上述費用只能按150萬稅前扣除。

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