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財(cái)務(wù)上如何處理免稅銷售？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:36

企業(yè)銷售免征增值稅的貨物時(shí)，免稅部分可計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目計(jì)算。相關(guān)的財(cái)務(wù)處理應(yīng)該怎么做？

免稅銷售的會(huì)計(jì)處理。

1、銷售商品時(shí):

借款:應(yīng)收賬款(或銀行存款)。

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。

2.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。

3.將減少的增值稅轉(zhuǎn)入補(bǔ)貼收入。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。

貸款:非經(jīng)營(yíng)性所得稅減免。

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，一般包括增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債，而各類應(yīng)交稅費(fèi)由本科目貸方登記，各類應(yīng)交稅費(fèi)由借方登記，而期末貸方余額反映未交稅費(fèi)；期末，借方余額反映多付或未付的稅費(fèi)。

如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入？

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)服務(wù)的收入；商品流通企業(yè)的銷售收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、顧客收入、餐飲收入。屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或抵銷。本科目期末需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目，期末無(wú)余額。

營(yíng)業(yè)收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入不是由企業(yè)資本成本產(chǎn)生的，也不需要企業(yè)付出代價(jià)。其實(shí)是一種凈收入，不需要與相關(guān)費(fèi)用相匹配。屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無(wú)余額。

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