企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，很多企業(yè)在經(jīng)營幾年的主公司后準備開始幾家分支機構(gòu)擴大一下經(jīng)營地區(qū)，這時老板就面臨了一個巨大的問題，因為設(shè)立分支機構(gòu)有兩個形式，一個是分公司，一個是子公司，那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢他們之間有哪些區(qū)別呢這應(yīng)該是所有老板都需要知道分問題,首先對于一個創(chuàng)業(yè)者來說，對于一個企業(yè)來說，賺取更多的利潤是核心目的，這里我們通過一個案例來看，如果這個公司設(shè)立分公司和假設(shè)成立子公司，兩種情況都應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅。
那么假設(shè)A是一個在深圳經(jīng)營很多年的餐飲公司，他打算2021年在很多城市開設(shè)店鋪，暫定開設(shè)二十個，由于都是新成立的，所以這些分店每個的利潤都不會超過一百萬。
01、如果是注冊分公司
因為分公司在計算稅款時是匯總繳稅的，匯總后利潤顯得就很多，也就超過了小微企業(yè)的標準了，不能享受稅收優(yōu)惠了，需要按照百分之二十五來進行繳稅，也就是大約五百萬。
02、如果是注冊子公司
因為每個子公司都是單獨進行稅款登記的，所以每個子公司從人員數(shù)量還是收入方面都是符合小微企業(yè)標準的，按照百分之五收稅，經(jīng)過計算大約是一百萬,前后節(jié)稅大約四百萬
所以單從節(jié)稅方面，成立一個子公司更加合適，這樣的公司還需要從實際出發(fā)，了解更多關(guān)于分公司子公司的區(qū)別和操作方法。
03、案例
深圳某餐飲公司是一家知名企業(yè)，2021年準備在其他城市開設(shè)20家分店，由于都是新成立，初步預(yù)算這20家店每家利潤不到100萬元。
請問：開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅
答復(fù)：
1、若是設(shè)立分公司，由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后超過了小型微利企業(yè)標準，沒法享受小徵企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬元
2、若是設(shè)立子公司，由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額看，都符合小型微利企業(yè)標準，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照5%稅負繳納企業(yè)所得稅。
20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*59%=100萬元節(jié)稅=500-100=400萬元
04、提醒
提醒一
1、分支機構(gòu)不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對于分支機構(gòu)，應(yīng)當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
2、如果分支機構(gòu)不并入總機構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)患政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。3、假如總公司將自身和所有分公司臺在一起計算，如合并計算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)患政策。單獨一個分公司即使指標符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。
提醒二
匯總納稅企業(yè)需要提交哪些備案資料
1、總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。
2、分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屆分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。
提醒三
公司并不需要自行計算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計算分配的實激稅款，就地補稅或退稅即可。
自2018年二季度起，分支機構(gòu)申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報主表第20行“分支機構(gòu)本期分攤比例”和21行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”。
匯總納稅的總分機構(gòu):
總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
具體計算公式為:某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)x0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和) ×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)x0.30.
