一、適用對(duì)象
個(gè)體工商戶
二。廣州注冊(cè)醫(yī)藥科技公司，政策內(nèi)容。
2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。取消貨運(yùn)發(fā)票代征個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題。
三。操作流程
1.享受這種方式。
個(gè)體工商戶可享受所得稅減半預(yù)繳和匯算清繳政策，享受政策無(wú)需備案。他們可以通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅報(bào)告的相關(guān)欄目來(lái)享受。
2.處理渠道。
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(處)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可在各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢& ldquo稅務(wù)服務(wù)& rdquo列查詢。
3.報(bào)告要求。
(1)個(gè)體工商戶預(yù)繳稅款時(shí)可以享受，其年度應(yīng)納稅所得額暫按報(bào)告期末情況判斷，在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算。
(2)個(gè)體工商戶從兩地以上取得營(yíng)業(yè)收入的，在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，需要合并個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)收入的年度應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅，多退少補(bǔ)。
(3)納稅人應(yīng)在相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入納稅申報(bào)表中填寫(xiě)享受本優(yōu)惠政策的減免稅金額& ldquo稅收減免。列，并附《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
減免稅=(個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅&倍；個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分&除；營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入)&倍；(1-50%)。
(4)對(duì)于電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表、報(bào)表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人將準(zhǔn)確、如實(shí)填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。
(五)定期定額簡(jiǎn)易申報(bào)的個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按減征稅額繳納稅款。
4.相關(guān)規(guī)定。
(1)個(gè)體工商戶可以享受，不區(qū)分征收方式。
(2)2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的，可在隨后的月份自動(dòng)抵扣稅款，當(dāng)年抵扣不全的，可在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅；也可以直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
(3)自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶在開(kāi)具貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票時(shí)，不再要求預(yù)收個(gè)人所得稅。
四。相關(guān)文件
1.財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))；
2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策的公告》(2021年第8號(hào))。
五.相關(guān)問(wèn)題[/s2/]
1.多種經(jīng)營(yíng)收入的個(gè)體工商戶如何享受經(jīng)營(yíng)收入減半征收個(gè)人所得稅的政策？
答:納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，因此納稅人在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)可享受個(gè)人所得稅減半征收政策，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。
2.享受業(yè)務(wù)收入減半征收個(gè)人所得稅政策的個(gè)體工商戶如何計(jì)算減免稅？
答:[例1]納稅人李經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元(適用稅率10%，速算扣除1500元)。同時(shí)享受殘疾人優(yōu)惠政策減稅2000元，李享受個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)收入減半的個(gè)人所得稅減稅政策= [(8萬(wàn)&倍；10%-1500)-2000]&次；(1-50%)=2250元。
【例2】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元(適用稅率35%，速算扣除6.55萬(wàn)元)，可享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅6000元，故吳某享受個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)收入減半征收個(gè)人所得稅政策減免稅=[(100萬(wàn)&倍；35%-65500)-6000 &倍；1000000 & divide1200000]& times；(1-50%)= 13.975萬(wàn)元。
3.如果個(gè)體工商戶今年已經(jīng)繳納了營(yíng)業(yè)收入稅，還能享受營(yíng)業(yè)收入減半的個(gè)人所得稅政策嗎？
甲:是的。具體而言，自2021年1月1日起至《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策的公告》(2021年第8號(hào))止，已繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，可在次月自動(dòng)抵扣稅款，不能抵扣當(dāng)年的，可在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅；也可以直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
4.個(gè)體工商戶在辦理貨運(yùn)發(fā)票時(shí)是否預(yù)征個(gè)人所得稅？
答:為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)開(kāi)票過(guò)程中的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再提前征收個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。
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