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一次收取租金如何確認增值稅和企業(yè)所得稅？

更新時間：2021-10-11 11:28:53

企業(yè)租用廠房時，一次性收取2020年12月至2021年5月的租金，2020年12月收錢，但尚未開具發(fā)票。請問如何確認繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

答:增值稅:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條規(guī)定，納稅人以預繳方式提供租賃服務的，其納稅義務自收到預繳款項之日起發(fā)生。

因此，企業(yè)一次收取的租金收入雖然沒有開具增值稅發(fā)票，但已經(jīng)發(fā)生納稅義務，需要按照取得的租金收入繳納增值稅。

企業(yè)所得稅:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權取得的收入。租金收入，收入的實現(xiàn)按照合同約定的承租人支付租金的日期確認。

此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條和《實施條例》第十九條規(guī)定，提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權的企業(yè)取得的租金收入，應當按照交易合同或者協(xié)議約定的承租人應當支付租金的日期確認為收入的實現(xiàn)。其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期限為跨年期且租金一次性預付的，出租人可按照《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用相匹配的原則，在租賃期內(nèi)分階段將上述確認收入統(tǒng)一計入相關年度收入。

綜上所述，由于企業(yè)涉及除夕并一次性收取，因此企業(yè)可以在租賃期內(nèi)分期或一次性均勻確認收入。

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