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資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅如何做特殊稅務(wù)處理？老會計的這些經(jīng)驗值得學(xué)習(xí)！

更新時間：2021-10-03 10:01:48

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)對外投資取得資產(chǎn)時，需要會計人員進(jìn)行特殊的稅務(wù)處理。那么如何特殊處理資產(chǎn)收購的企業(yè)所得稅呢？老會計的這些經(jīng)驗值得學(xué)習(xí)！

資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅如何做特殊稅務(wù)處理？

首先，對于資產(chǎn)收購，必須滿足以下條件，才能根據(jù)相應(yīng)規(guī)定對資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅進(jìn)行特殊稅務(wù)處理。

1、企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的交易行為具有合理的商業(yè)目的，其主要目的是不減少、免除或延遲繳納稅款。

2.被收購、合并或者分立部分的資產(chǎn)或者股權(quán)比例符合規(guī)定。也就是原來的75%，2014年改為50%。

3.企業(yè)重組后連續(xù)12個月內(nèi)不可能改變重組資產(chǎn)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動。也就是說，一個企業(yè)收購另一個企業(yè)的實質(zhì)性經(jīng)營資產(chǎn)，必須在收購后的連續(xù)12個月內(nèi)經(jīng)營該資產(chǎn)，其從事的經(jīng)營活動是該資產(chǎn)之前的經(jīng)營活動。

4.重組交易對價過程中，股權(quán)支付金額與規(guī)定比例85%一致。

5.企業(yè)重組過程中，原大股東取得股權(quán)支付的，其取得的股權(quán)在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

當(dāng)滿足上述條件時，應(yīng)相應(yīng)辦理資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅:

在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓瞬間，假設(shè)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)已經(jīng)增值，則無需計算已繳納的企業(yè)所得稅，損失不能用于抵扣應(yīng)納稅所得額。

1、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)上確定。

2.受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)確定。

知識拓展:資產(chǎn)收購法律特征介紹。

1.出售公司的特定資產(chǎn)是資產(chǎn)收購的主體。請注意，不包括公司的負(fù)債。

2.資產(chǎn)收購?fù)瓿珊螅召徆竞湍繕?biāo)公司將分別保持獨(dú)立法人資格。

3.資產(chǎn)收購的法律關(guān)系相對簡單，但也可能產(chǎn)生相應(yīng)的交易成本。

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