在企業(yè)的日常生活中，支付準(zhǔn)備是企業(yè)最重要的管理工作。如果不違反立法，只有適當(dāng)?shù)谋芏悾拍茉诓回?fù)面影響支付聲譽的情況下，節(jié)約公司的生產(chǎn)成本。但是，
在公共政策中，一些大企業(yè)通過縮短資本的使用壽命和使用折舊來調(diào)整應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以這種方式運作的可能性很大。
檢查人員在檢查A公司的賬簿時，發(fā)現(xiàn)了這樣一個奇怪的現(xiàn)象:除了上一年度每個月月末的長期累計折舊外，公司年初單獨計提了一次折舊，平均每年折舊13。向會計查詢了解到，前夜的資本折舊額低于法律法規(guī)規(guī)定的按年計算的折舊額，但每月折舊的賬單是系統(tǒng)根據(jù)人民幣卡設(shè)定的原值、使用年限、凈殘值生成的，人工很難更改，因此提出了額外折舊的不良想法，增加了凈利潤扣除。企業(yè)以空計提的折舊額在個人所得稅核定時拆分計入每筆資本，以保證這兩筆資本的折舊額不高于法律法規(guī)規(guī)定的按規(guī)定年限計算的折舊額。所以在案頭分析階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能只通過審批時提交的繳納企業(yè)的資本折舊、攤銷、避稅變動明細(xì)清單來看，需要結(jié)合累計折舊明細(xì)賬來研究。如果每年提現(xiàn)次數(shù)少于12次，特別是年初有大量提現(xiàn)重復(fù)使用的情況下，企業(yè)除了長期折舊外，很有可能會出現(xiàn)增加折舊的問題。
大型長期待攤費用的存在是許多大型企業(yè)的普遍問題。比如企業(yè)B的長期待攤費用突然增加4800萬元，在接下來的三年內(nèi)攤銷，每年凈利潤扣除額達(dá)1600萬元。企業(yè)解釋，長期待攤費用為裝修費用。然而，檢查人員發(fā)現(xiàn)，這筆款項是建造酒店一樓的支出，竣工費用最初記在人民幣項下。2012年新分類為長期待攤費用，攤銷期限由20年縮短為3年。根據(jù)所得稅法實施條例及相關(guān)明確規(guī)定，取得人民幣時支出達(dá)到計稅基礎(chǔ)的50%以上，且人民幣維修后使用年限延長2年以上，或者支出改善基本功能、增加總面積的，計入人民幣計稅基礎(chǔ)，按照使用年限困難分期攤銷。b企業(yè)故意混淆擴(kuò)建項目、大修理支出和裝飾裝修支出的界限，確認(rèn)擴(kuò)建項目支出為長期待攤費用。人為因素操縱所得企業(yè)避稅，最后稽查人員查出并補繳個人所得稅。
通過財產(chǎn)稅計稅基數(shù)與房地產(chǎn)折舊序數(shù)的差異來避稅也值得關(guān)注。在一次財務(wù)檢查中，C房地產(chǎn)個人所得稅申報表提取的住宅樓計稅基數(shù)為8.31億元，而歷年房產(chǎn)稅計算的住宅樓原值僅為5.31億元，兩者相差3億元。這種巨大的差異是如何產(chǎn)生的？原來c是公司為了避稅單獨開發(fā)的地下倉庫，于2014年12月竣工，金額3億元。房產(chǎn)稅未在前夜繳納，但倉庫折舊從2014年1月起計提，在前夜個人所得稅前扣除，折舊金額800萬元。房產(chǎn)稅以房屋原值為計稅基礎(chǔ)，與個人所得稅中規(guī)定的“取得人民幣時發(fā)生的特定費用”的有效范圍完全一致，兩者金額應(yīng)基本一致。c公司試圖利用兩種增值稅在不同的稅務(wù)審批和不對稱數(shù)據(jù)的盲區(qū)向世界隱瞞。但隨著稅務(wù)和地稅局合作伙伴的深入發(fā)展，國稅和地稅稽查聯(lián)動、數(shù)據(jù)共享的功能為稽查人員調(diào)查提供了新的途徑，讓有意少交房產(chǎn)稅、多提折舊的企業(yè)無法隱瞞。
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