開具增值稅普通發(fā)票時，很多小伙伴不知道如何準確選擇不同的適用稅率預設，如零稅率、免稅、不征稅等。很多人開增值稅發(fā)票選擇0%稅率，不管什么情況。結果肯定是正確的?，F(xiàn)在邊肖將逐一解釋這一情況。
首先，增值稅稅率為零
零稅率是增值稅的法定稅率。納稅人銷售零稅率的商品或者服務、資產(chǎn)，法律明確規(guī)定有納稅責任，但是因為明確規(guī)定稅率為零，納稅人就沒有納稅。
由于納稅人銷售的是零稅率的商品或服務和資產(chǎn)，因此在一定程度上享有抵扣稅款的基本權利，表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣后，將納稅人在各種流通項目中繳納的稅款進行退稅的方式。主要是指明確規(guī)定的進口貨物和應稅服務，除進口項目外，還要退還產(chǎn)品和應稅服務進口前繳納的增值稅，使進口貨物和應稅服務進口時幾乎不含增值稅，從而以免稅產(chǎn)品進入國際消費市場。
其本質是:不征、可抵扣、可退。
當然，納稅人銷售零稅率的商品或者服務、資產(chǎn)，只能免稅，不能抵扣，不能退稅。
納稅人銷售商品和服務實行零稅率，這不是稅收優(yōu)惠，而是一種法定的稅收行為。開票時，稅率可選擇為“0%”。發(fā)票開具后，如下圖所示:
圖中稅率欄顯示為“0%”。
二.增值稅免稅
增值稅免稅是指納稅人銷售商品或者服務、資產(chǎn)。法律法規(guī)明確規(guī)定有納稅責任，但根據(jù)國家政策需要，納稅人免除納稅責任。
與增值稅零稅率不同，增值稅免稅明確規(guī)定納稅人免除納稅責任，同時也明確規(guī)定納稅人在生產(chǎn)或銷售免稅商品和服務時不能抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的基本權利。其實質是不征稅，不津貼，不退款。
納稅人在設置產(chǎn)品編碼方式和選擇稅率時，應勾選右上角的“享受外商投資”，選擇“是”，進一步選擇“免稅”。
圖中的稅率列顯示為“免稅”。
注意:
嚴格意義上來說，納稅人開具發(fā)票時選擇“0%”的稅率是正確的投票日行為。
第三，增值稅不征稅
納稅人的收入屬于增值稅應稅收入。比如，納稅人收到的中央財政支出資金、利息貸款、政策補償金等，不是增值稅應稅收入，而是增值稅非應稅收入。
也就是說，納稅人取得的增值稅收入不征稅，不能開具增值稅發(fā)票。但是營改增后，納稅人在很多情況下可以為非增值稅應稅收入開具“不征稅”的普通發(fā)票。
1.體制改革納稅人可根據(jù)2016年4月30日末簽訂的有形財產(chǎn)投資售后服務回租合同繼續(xù)繳納增值稅。利息部分開具零稅率發(fā)票，作為差額抵扣聯(lián)。2016年5月1日后，投資售后服務回租業(yè)務向承租人收取的有形財產(chǎn)價款利息不涉及利息抵扣，利息不屬于增值稅征稅范圍，不應開具發(fā)票。
2.集中營改革后，跟隨國家學會
金融事務
局新聞稿(2016)第53號“國家研究所”
金融事務
我局《關于營改系統(tǒng)改革中征收管理若干問題的新聞稿》明確規(guī)定，納稅人有以下三種行為，不予征收
增值稅
，但是可以發(fā)布
增值稅
普通發(fā)票:
(1)銷售預付卡、刷卡時內(nèi)部開具增值稅發(fā)票；
(2)銷售單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目取得預付款時，內(nèi)部開具增值稅發(fā)票；
(三)已經(jīng)批準支付
增值稅
在非投票日補投票日的事務。
在公共政策上，與上述情況相比，可以開具普通的無稅發(fā)票。增值稅投票日開放系統(tǒng)。在“產(chǎn)品編碼方式-財務編碼方式”欄目類別中，可以確切看到內(nèi)置系統(tǒng)屬于“無銷售行為的非應稅項目”，其中列出了以下數(shù)據(jù):
納稅人有上述行為的，開具普通增值稅發(fā)票。在設計產(chǎn)品編碼方式和選擇稅率時，應勾選右上角的“享受外商投資”，選擇“是”，進一步選擇“不征稅”。發(fā)票開具后，如下圖所示:
圖中的稅率欄顯示“不征稅”
最后再次提醒大家:當投票日遭遇增值稅零稅率、免稅、不征稅時，你可不想選擇0%稅率！
