自2014年1月1日起，企業(yè)年金或足球運動員年金建設期內的企業(yè)繳費和個人繳費實行延期納稅優(yōu)惠政策，已實施一年以上。
延期納稅
實施一年后的消費市場運行如何？
一些政府機構的實地調查報告顯示，消費市場的化學反應平淡無奇。在此之前，已經為員工提供補充養(yǎng)老社會福利的企業(yè)，只有1.5%按照改革進行了相應的變動；改革出臺前未向職工提供補充養(yǎng)老社會福利的企業(yè)，只有3%開始實施補充養(yǎng)老計劃；大多數企業(yè)還在觀望。對此，中國人壽養(yǎng)老保險的一名管理人員告訴記者，“很長一段時間。”
相比之下，企業(yè)和個人都對個人所得稅遞延養(yǎng)老保險政策寄予了橫向期望。參加實地考察的員工有60%以上愿意購買遞延所得稅年金的產品，近70%的企業(yè)考慮引進該產品。
2013年初，司法部、專業(yè)知識國務委員、商務部聯合發(fā)布了《企業(yè)財務年金和稅務年金》
《關于疑難問題的通知》(國稅發(fā)〔2013〕103號，以下簡稱103號)，對企業(yè)年金和足球運動員年金，即企業(yè)(和企業(yè))繳費和個人繳費在個人工資計稅數的4%以內的部分，給予遞延所得稅，直至收到年金為止。
103號通知自2014年1月1日起執(zhí)行。今年年初，也就是企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策出臺近一年前，獨立的實地調查機構美世公司(Mercer)發(fā)起了“企業(yè)年金延期納稅政策對消費市場的負面影響以及對老年人延期納稅產品的預期消費市場的實地調查”，了解稅收優(yōu)惠政策出臺一年后消費市場的變化。
共有133家企業(yè)參加了實地考察，其中55%來自制造業(yè)、物理化學、石化和信息系統(tǒng)與通信企業(yè)，其中40%以上擁有1000多名員工。
實地調查結果顯示，總體而言，在稅收優(yōu)惠政策實施一周年之際，消費市場的化學反應平淡無奇。在稅收優(yōu)惠政策出臺之前，只有1.5%的企業(yè)根據改革做出了相應的改變。然而，在改革前沒有為員工提供補充養(yǎng)老金社會福利的企業(yè)中，只有3%開始實施補充養(yǎng)老金計劃。大多數企業(yè)還在觀望。
在稅收優(yōu)惠政策頒布前，參與實地調查的企業(yè)中，約有25%實施了補充養(yǎng)老保險計劃，其中40%以上以企業(yè)年金的形式運營。稅收優(yōu)惠政策頒布后，這些企業(yè)中有15%改變了企業(yè)年金計劃，主要是通過改變支付順序和比例，使員工能夠最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。
所得稅延期政策并沒有在消費市場激起波瀾。中國人壽養(yǎng)老保險公司的一名管理人員告訴《證券日報》記者，“很長一段時間。”
中國人壽養(yǎng)老保險股份有限公司擁有除托管定額外的所有與企業(yè)年金相關的業(yè)務定額，包括董事會、理財管理人員和賬戶管理人員。2013年委托管理資本金額達到1020億元，是首個委托管理資本超過1000億元的外國財團法人政府組織。
據公眾反映，一方面103號通知給予的遞延所得稅優(yōu)惠至少涉及個人應稅工資的4%，即使提高4%，也不會有太大變化，個人變動的動力系統(tǒng)可能仍嚴重不足。另一方面，103號文件只給所得稅優(yōu)惠。即使個人有權力體系，建立企業(yè)年金的關鍵意愿也來自于企業(yè)。如果沒有足夠的稅收和財政政策支持企業(yè)繳費，企業(yè)就不會建立員工年金動力體系。
到目前為止，企業(yè)年金的部分企業(yè)繳納稅仍按照2009年舊的明確規(guī)定執(zhí)行，即“關于補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的規(guī)定”。
《關于政策難點的通知》(財稅〔2009〕27號)明確規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補充養(yǎng)老保險費，不超過職工工資總額的5%，在計算應納稅所得額時允許扣除。
對于沒有實施任何補充養(yǎng)老社會福利的企業(yè)，實地調查結果顯示，不建立補充養(yǎng)老方案的環(huán)境因素較多。企業(yè)最關心的是生產成本，其他環(huán)境因素包括消費市場普及不夠，法律法規(guī)不完善。
“這是他將為那些希望變得積極進取的公司所做的，這意味著只要有一點點希望，他們就可以嘗試。”默瑟認為。
根據人力資源和社會保障部發(fā)布的統(tǒng)計數據，截至2014年第三季度，全省建立企業(yè)年金的企業(yè)有72171家，參保職工2210萬人，累計資金7092億元。相比之下，2013年初統(tǒng)計顯示，66120家企業(yè)建立企業(yè)年金，2056萬職工參加，累計資金6034億元。理論上，2014年前三季度，建立年金的企業(yè)數量增加了6051家；根據人力資源和社會保障部的歷史數據，2013年新增企業(yè)11383家。
企業(yè)年金(包括足球運動員年金和社區(qū)年金)是中華民族養(yǎng)老體系中的第二種支持，與個人醫(yī)療保險(包括個人延稅醫(yī)療保險和個人商業(yè)養(yǎng)老年金)一起作為第三種支持，基本上是對第一種支持的補充。由于醫(yī)療保險存在制度碎片化、城鄉(xiāng)差異顯著、覆蓋面較高、基礎統(tǒng)籌水平較高等問題，商業(yè)保險可以參與的第二次支持和第三次支持被賦予了更多的期望。
今年8月底，中華人民共和國國務院頒布的《加快現代政策性零售業(yè)可持續(xù)發(fā)展總體規(guī)劃》中提到，要積極推進個人所得稅遞延商業(yè)醫(yī)療保險制度改革。對此，企業(yè)和個人都對稅收優(yōu)惠政策寄予了橫向期望。
參加美世現場調查的員工普遍對延稅年金產品持歡迎態(tài)度，參加現場調查的員工中有60%以上愿意購買延稅年金產品，愿意投資的資金標準差約為年薪的6%。
同時，近70%的企業(yè)會考慮推出該產品，這些企業(yè)中約有70%至今沒有實施補充養(yǎng)老金計劃；大多數已經有補充養(yǎng)老金計劃的企業(yè)將相應地改變它們原來的計劃。
對此，美世中國養(yǎng)老金討論副總監(jiān)蔡表示，員工愿意借助稅收優(yōu)勢為自己做養(yǎng)老金存款是一個極好的現象，但稅收遞延年金政策涉及員工個人存款，與企業(yè)融資為員工提供補充養(yǎng)老金或存款社會福利無關。
蔡認為，中國人的財稅老齡化緩慢，社會上醫(yī)療保險嚴重不足，使得從業(yè)人員對養(yǎng)老補充社會福利的需求產生厭惡。完善的整體薪酬體系是大勢所趨，這對企業(yè)服裝品牌的建立和員工的娛樂都有積極和消極的影響。養(yǎng)老金或存款計劃是整個薪酬體系中最重要的一環(huán)。至于留住關鍵員工，如果企業(yè)只在老年人年老時提供補充性的社會福利，不僅會面臨來自金融輿論的巨大壓力，還會引起員工的反感。
