《中華人民共和國營業(yè)稅法》法律法規(guī)第28條明確規(guī)定:農用地所有權的稅收轉移或者資產(chǎn)出售采用預付款方式的，付款責任自收到預付款之日起承擔。法律中指出，轉讓農地所有權或出售資產(chǎn)取得預收款時必須繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是收到預收款的具體金額。但新的《中小企業(yè)會計準則》和法律法規(guī)并未具體涉及農用地所有權轉讓或資產(chǎn)預售的中小企業(yè)營業(yè)稅和所得稅的會計處理。
到目前為止，中小房地產(chǎn)企業(yè)已根據(jù)預收賬款的當期金額計提“營業(yè)稅及附加”，即借入“營業(yè)稅及附加”、“應交稅金-應交營業(yè)稅”、“應交稅金-應交城市維護建設工程稅”、“應交稅金-應交教育費附加”等。納稅時借“應交稅金——教育費附加”。本年年末，符合收入確認前提的“預收款”轉入前夕銷售，已繳納的稅金轉入本年收入，反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加一欄，即借“本年收入”，貸“營業(yè)稅金及附加”。同時，不符合收入確認前提的預收款，反映在資產(chǎn)負債表中“預收款”科目的期末余額中。針對一些應計稅款，在準備過程中，作者認為
中小房地產(chǎn)企業(yè)預繳所得稅的會計處理
國家研究所
《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務中小企業(yè)征收所得稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕31號)，關于未完成產(chǎn)品
具體而言，住宅區(qū)、商業(yè)寫字樓等建筑物、附著物、設施、公共設施等中小企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在未完工前提前銷售的，應當按照預定應稅毛利率按季(或按月)計算預購收入，并扣除相關期間費用。
黃金和附加費將計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結清應納稅生產(chǎn)成本后進行變更。
房地產(chǎn)開發(fā)
一般的審計方法是根據(jù)預收賬款的當期金額，扣除期間的費用和稅金，計算繳納所得稅。借“應交稅金-應交所得稅”，借“利息”，可以做如下會計分錄。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完成后，中小企業(yè)應在第一時間計算實現(xiàn)收益，并按時結轉生產(chǎn)成本。繳納變更后計算的所得稅反映在利潤表中，“應交稅金-應交所得稅”從“所得稅”中借入。在計算預付所得稅和應付所得稅利息時，我們借“所得稅”，借“應交稅金——應交所得稅”。在計算預繳所得稅和所得稅應付利息時，借“應交稅金-應交所得稅”，借“利息”。對于阜陽財稅網(wǎng)未達到收入確認前提的預收賬款，相同的所得稅反映在應納稅欄中，以正數(shù)表示。如果房地產(chǎn)中小企業(yè)根據(jù)審計所得稅中的可抵扣永久差額確認對未來應納所得稅額的負面影響，筆者認為，預付所得稅確認為遞延所得稅資本，使用“遞延所得稅-預購住房預付所得稅”科目，支付方式同上， 但同一筆預收賬款不符合收入確認前提的已付所得稅，從“應交稅金——應交所得稅”科目轉入“遞延阜陽財稅網(wǎng)稅——預購住房預收所得稅”科目，會計分錄如下:“遞延稅金——預購預收所得稅”、“應交稅金——應交所得稅”。
[下載]房地產(chǎn)企業(yè)稅收相關信息
中小型房地產(chǎn)企業(yè)會計分錄統(tǒng)計
房地產(chǎn)項目九大開發(fā)項目下一階段稅費
