從5月1日起，如何合理避稅和改革體制的改革陣營開始改革。建筑業(yè)、金融業(yè)、銀行業(yè)、貧困零售業(yè)等所有增值稅繳納企業(yè)如何合理避稅已納入體制改革范圍，由繳納增值稅轉(zhuǎn)為繳納增值稅。此外，所有企業(yè)新增資產(chǎn)中包含的增值稅，將在本次“營改增”中納入抵扣范圍。
全面“營改增”經(jīng)歷了五次近十年，再一次“鞋”空。營改增的實施不僅會覆蓋范圍內(nèi)的所有企業(yè)，還會貫穿下游行業(yè)，其負面影響將導致社會上所有企業(yè)陷入貧困。
一方面，營改增后，建筑業(yè)、金融業(yè)、銀行業(yè)、貧困零售行業(yè)原有的3%、5%、5%、5%的增值稅稅率分別改為11%、11%、6%、6%的增值稅稅率。隨著稅收的增加，企業(yè)稅收負擔可能會增加。
另一方面，“營改增”可以避免重復征稅，有利于減輕企業(yè)稅負。尤其是當它是
在營業(yè)收入不變的前提下，稅基和稅收的下降會帶來稅負的大幅增加。另外，與增值稅相比，增值稅作為一種附加稅，增加了進項稅的可抵扣部分，對于進項稅比重較大的企業(yè)，內(nèi)部減稅幅度更小空。
營改增對改制企業(yè)的負面影響幾何？考慮到國際金融企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍與一般企業(yè)有很大不同，筆者主要以5月1日納入“營改增”體制改革的建筑業(yè)、金融業(yè)和差零售業(yè)的香港聯(lián)交所為研究對象，解剖企業(yè)稅負和收入的分子結(jié)構(gòu)，考察其對2016年相關(guān)香港聯(lián)交所成交量變化的負面影響。
營改增后，為納稅劃分定義了新的國際標準。就零星納稅而言，營改增后，增值稅主要改為增值稅，具體稅種略有降低，增值稅征收率降低。陣營的改革給零星稅種帶來了減稅，基督。
對于一般稅收來說，由于稅收、進項稅抵扣等不成功的負面影響，稅負的變化要簡單得多，本文主要針對一般稅收。換句話說，營改增后的經(jīng)營收入、成本、稅負、收益的變化都有一定的規(guī)律。
從收益來看，營改增后，同樣的經(jīng)營收益可能會出現(xiàn)下降。增值稅取代增值稅，從價內(nèi)稅過渡到價外稅。對于一定程度的經(jīng)營收入(包括稅價)，營改增后的經(jīng)營收入需要折算成免稅價格。假設(shè)營改增后的企業(yè)營業(yè)額與稅改前完全相同，均為S，增值稅為T，那么營改增后的企業(yè)營業(yè)收入為S/(1+t)。
營改增后，除了營業(yè)收入，企業(yè)的成本審計也發(fā)生了變化。增值稅是對銷售征收的稅，增值稅是對銷售的增值部分征收的稅。另外，營改增后所有企業(yè)新增資產(chǎn)中包含的增值稅可以納入抵扣范圍，這部分作為進項稅不屬于成本費用。假設(shè)企業(yè)陣營改革前后總成本不變，記為C；如果成本中進項稅的可抵扣部分為k，則營改增后的企業(yè)成本為c-k，在假設(shè)下，營改增后的成本可能會降低。
營改增前，企業(yè)繳納的增值稅主要包括增值稅和附加費
；營改增后，增值稅將退出戰(zhàn)區(qū)，由增值稅代替，這將導致城市維護建設(shè)工程稅、高等教育稅、個人所得稅等稅基變化，從而帶來稅收變化。一般來說，稅負的變化與許多環(huán)境因素密切相關(guān)，如營業(yè)收入、成本、增值稅、進項稅的可抵扣部分等。，這要結(jié)合實際情況考慮。
收入不僅是企業(yè)的結(jié)構(gòu)，也是投資者關(guān)注的財務(wù)指標。營改增后銷售收入的變化與企業(yè)和投資者的神經(jīng)系統(tǒng)糾纏在一起。無論是營業(yè)收入、成本還是稅負，它們的變化都與企業(yè)的利潤有著必然的關(guān)系。
具體來說，由于營業(yè)收入(S)、成本(C)、進項稅可抵扣部分(K)等大量要素的隨機性，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況來判斷企業(yè)的財務(wù)變化。
也就是說，營改增對企業(yè)的收入、生產(chǎn)成本、稅收負擔都有一定的負面影響。在此基礎(chǔ)上，筆者從營改增后的會計角度，在假設(shè)條件下，結(jié)合相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對營改增對企業(yè)稅負和銷售收入的負面影響進行了相關(guān)計算，量化了營改增對企業(yè)的負面影響。
營改增后，建筑業(yè)、金融業(yè)、差零售業(yè)的稅收變化差異很大。因此，筆者通過設(shè)定不同的進項稅抵扣率和適用于抵扣部分的增值稅抵扣率，分別對香港交易所營業(yè)稅改革對不同企業(yè)稅負和銷售收入的負面影響進行了風險評估。
本質(zhì)上，進項稅的抵扣比例和抵扣的適用稅額可能涉及很多項目，這兩個項目的抵扣比例和適用稅額與企業(yè)如何合理避稅并不完全相同。為便于計算，本文中進項稅的抵扣率和抵扣部分由參賽選手自行計算。企業(yè)如何合理避稅
在此假設(shè)下，通過改變進項稅的抵扣比例和可抵扣增值稅的適用稅率，計算建筑業(yè)稅負和銷售收入的變化。
從稅收角度看，營改增對建筑業(yè)整體稅負的負面影響非常明顯。即使一個企業(yè)全部成本費用的80%可以得到17%的增值稅率，總稅負率也是增加而不是減少的。
可以
增值稅適用稅率由11%上調(diào)至17%，進項稅抵扣比例由50%上調(diào)至80%，建筑業(yè)香港聯(lián)交所整體稅負呈上升趨勢。相反，稅收收入的總體變化、銷售收入的變化、營業(yè)收入的凈匯率水平、進項稅的抵扣率和增值稅的抵扣率呈現(xiàn)相反的變化。
當可抵扣增值稅適用稅額為17%，建筑業(yè)進項稅抵扣率高于60%時，營改增會對企業(yè)的銷售收入和稅收變化產(chǎn)生積極的現(xiàn)象；當?shù)挚鄱愵~為11%時，建筑業(yè)的進項稅額抵扣比例需要達到80%以上。
營改增對不同物性企業(yè)的負面影響也不一樣。在建筑業(yè)成本上，當70%的進項稅可以得到17%的增值稅率時，營改增后的國企減稅金額是國企的70多倍。
在80家建筑港交所中，除2家外資和香港市民企業(yè)外，其余均由國企和國企接管。從營改增前后總稅收的變化來看，建筑業(yè)的國企減稅現(xiàn)象明顯高于港交所的國企。
以“中”字開頭的建筑企業(yè)稅制改革后，稅收總額的減幅大而低。如中國建筑、中國鐵路、中國鐵路建設(shè)、中國交通建設(shè)、中國冶金、中國電力建設(shè)等國有企業(yè)的減稅額度已達到10億元以上。
營改增后，金融業(yè)的免賠額范圍增大，意味著減稅的概率高。筆者選取了香港147家房地產(chǎn)交易所進行了具體計算。
我們很難發(fā)現(xiàn)，在不同的進項稅抵扣率和增值稅抵扣率下，香港證券交易所的金融業(yè)表現(xiàn)是不同的。
研究表明，假設(shè)70%的房地產(chǎn)企業(yè)全部成本費用可以獲得17%的增值稅稅率抵扣進項稅，那么營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的總稅收價值將減少，稅負率為正，其中43家企業(yè)將降低稅負率。從稅收角度看，金融業(yè)總體稅負減輕，但稅負率仍提高在空以內(nèi)。
相比于稅務(wù)企業(yè)在如何合理避稅上的平庸表現(xiàn)，營改增后的房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入更是引人注目。金融行業(yè)平均銷售收入增長27039.3萬元，營業(yè)收入凈匯率增長4個比率以上。
另外，在假設(shè)前提下，香港80%以上的房地產(chǎn)企業(yè)可以合理避稅，增加銷售收入。其中，綠地控股、保利A、保利地產(chǎn)、金地四家香港交易所在營改增后稅負大幅減輕，銷售收入大幅增加，增幅超過10億元。
當然，一些香港交易所，如浦東和遠洋控股，在營改增后稅務(wù)負擔非但沒有減輕，反而增加了。
總之，對于金融業(yè)來說，進項稅的抵扣比例越高，抵扣增值稅率越大，營改增后的減稅現(xiàn)象越明顯，由此帶來的利潤增加現(xiàn)象也越明顯。
考慮到企業(yè)的特點，金融行業(yè)香港聯(lián)交所香港市民企業(yè)的減稅現(xiàn)象更為明顯。在70%的進項稅可以獲得17%增值稅率的前提下，綠地控股和保利A的減稅金額分別達到40億元和14億元，導致銷售收入大幅增加。
貧困的零售業(yè)與人們的現(xiàn)實生活息息相關(guān)，涉及住宿、休閑、旅游、高等教育、醫(yī)療等。作者以住宿和零售行業(yè)的13家香港交易所為例，簡單考慮了營改增后稅收負擔和銷售收入的變化。其中零售業(yè)務(wù)3家，住宿業(yè)務(wù)10家。
結(jié)果表明，零售業(yè)和住宿業(yè)稅負的變化只是增加。提高進項稅抵扣比例會增加稅收總價值和稅負率，對零售和住宿行業(yè)的稅負產(chǎn)生負面影響。
但在現(xiàn)實生活中，考慮到窮人零售行業(yè)零星納稅比例較大，營改增后零星納稅從5%下降到3%。營改增帶來的減稅現(xiàn)象值得期待。
同時，與零售貿(mào)易不暢相關(guān)的下游企業(yè)大多零星納稅，不能作為進項稅額抵扣。對于可以作為一般或零星納稅的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的管理工作、廠商的采購鏈和運營模式來推斷這兩種支付方式。
總的來說，營改增對不同企業(yè)稅負的負面影響是不同的。即使同一個企業(yè)不同，港交所的稅負和銷售收入表現(xiàn)也會在營改增后有所不同。但無論是建筑業(yè)、金融業(yè)還是不景氣的零售業(yè)，營改增后企業(yè)節(jié)稅的根本原因是銷項稅的可抵扣部分。增值稅作為一種附加稅，對企業(yè)收入有直接影響，但銷項稅的抵扣部分對營業(yè)收入、開始生產(chǎn)成本、流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅等有負面影響。，最終導致收入的變化。
營改增后港交所稅負和銷售收入的變化是投資者關(guān)注的話題。其實“營改增”在某種程度上是一個很簡單的增稅問題，更能體現(xiàn)稅收的接受和傳遞問題?！盃I業(yè)稅改革”作為一項系統(tǒng)的減稅政策，帶來了基督來減輕企業(yè)的稅負，但它保證了每個企業(yè)稅負的減輕。
“業(yè)務(wù)改革和增加”引起會計算法的變化，從而導致企業(yè)財務(wù)指標的相應(yīng)變化。根據(jù)計算結(jié)果，建筑業(yè)和金融業(yè)的港交所比差零售業(yè)的港交所減稅效果更明顯。但由于貧困零售行業(yè)零星納稅比例較大，企業(yè)整體減稅現(xiàn)象有待驗證。通過模擬計算香港證券交易所建筑業(yè)、金融業(yè)和不良零售業(yè)的財務(wù)指標在營改增后的變化，作者得出以下論點:
對于建筑業(yè)來說，當可抵扣增值稅適用稅額為17%，進項稅抵扣比例高于60%時，營改增會對企業(yè)的銷售收入和稅收變化產(chǎn)生積極的現(xiàn)象；在可抵扣稅額為11%的情況下，建筑業(yè)的進項稅額抵扣比例可以在80%以上，以滿足“增加銷售收入”和“減輕稅負”的要求?？偟膩碚f，香港建筑業(yè)股票交易所的投入抵扣越多，稅負率越高，銷售收入越耀眼。
金融業(yè)的進項稅抵扣率在70%~80%范圍內(nèi)，增值稅稅率為17%時，房地產(chǎn)企業(yè)整體平均利潤增加，平均稅負降低。對于金融行業(yè)香港聯(lián)交所來說，進項稅抵扣比例越高，抵扣增值稅率越大，營改增后的減稅現(xiàn)象越明顯，由此帶來的利潤增加現(xiàn)象也越明顯。
對于香港住宿零售業(yè)交易所來說，營改增和減稅的效果非常明顯。但是，考慮到特定貧困地區(qū)的大部分食品、住宿、零售企業(yè)都要繳納零星稅款，營地改革后存在很大的減稅風險。
業(yè)務(wù)改革對不同企業(yè)的負面影響不是實時的。從企業(yè)的角度來看，營改增后，企業(yè)的收入主要受到營業(yè)收入、成本和進項稅中可抵扣部分的制約，減稅現(xiàn)象喜憂參半。營改增全面開放了五大制造業(yè)之間的貨幣鏈，進項稅抵扣率高的企業(yè)有明顯的絕對優(yōu)勢。對于企業(yè)來說，要重視營改增的法規(guī)和管理模式，充分把握營改增帶來的減稅的社會福利。從“增值稅”到“增值稅”的過渡，也是企業(yè)抓住機遇、取得進步的根本渴望。
