從2009年1月1日起實施修訂后的《增值稅組織法》，至2016年5月1日，司法部和國家研究院
金融事務(wù)
《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號)已將所有中小企業(yè)新增房地產(chǎn)所含增值稅納入全省抵扣范圍，中華民族已比較原始地實現(xiàn)了依法合理避稅的增值稅制度。如何管理固定資產(chǎn)(包括房地產(chǎn))增值稅
金融事務(wù)
我局先后出臺了一系列制度、新聞稿、明確規(guī)定，而中小企業(yè)在掌握與固定資產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)文件時，應(yīng)重點關(guān)注“固定資產(chǎn)入賬周”。
以下所述固定資產(chǎn)是指納稅人遵守財稅[2016]36號文件第二十八條或司法部、商務(wù)部關(guān)于本省執(zhí)行的情況
增值稅
已經(jīng)按照原國際會計制度計提折舊的固定資產(chǎn)(會計固定資產(chǎn)是指使用12個月以上的機器人、機器、運輸工具等與制造、經(jīng)營、管理有關(guān)的有形財產(chǎn))。本文所指的不動產(chǎn)是指不能出行或出行后會改變其物理屬性和外觀的個人財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
參賽時間1:2009年1月1日
本時間適用于財稅[2016]36號文件規(guī)定的營改增試點以外的企業(yè)。
財稅[2008]170號文件第四條明確規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱使用過的固定資產(chǎn))，在不同情況下應(yīng)征收何種合理避稅。
增值稅
(1)出售2009年1月1日后購買或自制的屬于合理避稅的固定資產(chǎn)，并按適用稅種征收增值稅；(2)2008年12月31日未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2008年12月31日出售自己購買或自制的自用固定資產(chǎn)，按4%的稅率征收增值稅；(三)2008年12月31日已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，在省道和臺灣地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點中購買或自制的自用固定資產(chǎn)出售，按4%的稅率征收增值稅；出售在省道、臺擴大增值稅抵扣范圍試點后購買或自制的自用固定資產(chǎn)，按適用稅額征收增值稅。此外，根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于降低增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)，上述規(guī)定中的“增值稅減半征收率為4%”從2014年7月1日起，根據(jù)簡單需要，改為2%增值稅，稅率為3%。
財稅[2008]170號文件對相關(guān)中小企業(yè)不再有效。因為飛機、卡車、輪船、機器人、機器等制造電子設(shè)備都有10年的折舊期，什么是合理避稅，折舊期長，如何抵扣以前的進(jìn)項稅，很多中小企業(yè)都找不到，所以在會計周對這類固定資產(chǎn)進(jìn)行登記管理就顯得尤為重要。
入職時間2:營改加試點日
從2012年1月1日起，天津的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代零售業(yè)進(jìn)行了營改增試點，然后逐步擴大到省內(nèi)專業(yè)人員。試點中小企業(yè)如何管理流動固定資產(chǎn)的入賬時間？關(guān)鍵問題是固定資產(chǎn)的采購是在試點前還是試點后進(jìn)行，固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票是否按時抵扣?！渡虅?wù)部關(guān)于一般納稅人銷售自用固定資產(chǎn)增值稅難點問題的新聞稿》(商務(wù)部2012年第1號新聞稿)和財稅[2014]57號文件明確規(guī)定:增值稅一般納稅人存在單純必要性征收增值稅的應(yīng)稅行為，銷售按照明確規(guī)定不可抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的， 根據(jù)簡單需要，可以按3%減2%的稅率征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。 即對于營改增試點前購置的固定資產(chǎn)，同樣的增值稅專用發(fā)票屬于“不能抵扣且未按明確規(guī)定從進(jìn)項稅額中抵扣的固定資產(chǎn)”，出售時按簡單必要性繳納增值稅。
進(jìn)入時間3:一般納稅人識別日期
2012年2月1日商務(wù)部執(zhí)行2012年第1號文件新聞稿。商務(wù)部2012年第1號新聞稿和財稅[2014]57號文件明確規(guī)定，納稅人購買或制作固定資產(chǎn)為零星納稅人，認(rèn)定為普通納稅人時，固定資產(chǎn)以3%減去合理避稅的比例出售，增值稅按2%征收。零星納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)在第一時間對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行整理，將固定資產(chǎn)準(zhǔn)確錄入IT系統(tǒng)或進(jìn)行登記。
參賽時間4:2016年5月1日，新房地產(chǎn)日
財稅[2016]36號文件明確規(guī)定，從2016年5月1日起，中小企業(yè)新增房地產(chǎn)可抵扣相同的進(jìn)項稅額。同時，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)進(jìn)項稅分期抵扣暫行規(guī)定的新聞稿》(商務(wù)部2016年第15號新聞稿)，在取得抵扣聯(lián)時，當(dāng)期銷項稅扣除60%的進(jìn)項稅；40%為待抵扣進(jìn)項稅額，從取得抵扣聯(lián)的1月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
現(xiàn)在財稅[2016]36號文件頒布，房地產(chǎn)租賃是有償?shù)?/p>
增值稅
。根據(jù)財稅[2016]36號文件附件2第一條第(九)項規(guī)定，一般納稅人租賃2016年4月30日年末取得的房地產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人出租2016年5月1日后取得的房地產(chǎn)，適用一般計稅方法。因此，中小企業(yè)在租賃房地產(chǎn)時，也應(yīng)該檢查房地產(chǎn)的購買日期，以選擇不利的支付方式。
