企業基本情況
濟南市棗莊市的一家合金廠，
1999
年
六
雇員總數在1月份被確認為一般稅率
23
人員，凈資產
12386739
主要財稅網點袁通過收購廢舊電池經營鉛原料、銅鋁模具等原材料業務，獨立核算，屬于手工業等行業企業。
評價是簡單確定的
在日常研究中，稅務人員發現，稅收與行政區域
四
與同類廢品企業的生產管理和支付狀況相比，其
2006
廢棄材料的銷售文件是在
61
，是數量最多的一份，只占另一份
四
企業獲取廢舊物資稅收凈額的銷售憑證總數
13.41%.
但是，扣款金額已經達到
3586692.2
元，其進項稅額的比例達到
89.97%
，其他會計
四
家庭扣除的廢舊物資總量比例達到
43.04%.
從其日常監控狀況和企業工藝流程來看，廢料抵扣金額與進項稅的比例明顯較低。因此，評估人員將其確定為重點項目，評估簡單。
信息采集
通過日常監測和探索，得知企業屬于企業，在投入產出比方面有以下關鍵基準:
一個
該企業廢鉛與成品鉛的比例為
1.05
∶
一個
；
2
企業按計件工資支付員工工資，計件工資為
265
元朝(1206-1368)
/
噸；
三
能耗方面，主要使用原煤和電能。原煤與成品的比例是
一個
∶
0.05
，功耗為
20
千瓦時
/
噸；
四
在一個完美而穩定的狀態下，企業的理論稅率處于
5.16%
關于。
根據上述基準，評估人員收集了企業的以下數據。
(a)外部信息收集
從癥狀管理應用程序評估員工
V2.0
該系統和賬單-表格對比系統全面、準確地收集合金工廠的審批和付款以及廢料文件的發放等統計數據。
(2)內部信息收集(實地訪問)
評估人員通過實地調查核實，主要掌握以下企業內部數據:
1.
銷售數據:公司主要通過收購廢舊電池和成品鉛生產銷售紅丹、鉛粉和鉛
2
沒有線索
三
產品、書籍和記錄的種類
2006
該公司于1998年出售紅丹
3031.13
噸，賣鉛粉
174.95
噸，銷售額
2
不，粉
69.37
噸，共售出產品
3275.45
噸。
2.
原材料使用數據:
2006
2006年，該公司購買了廢舊電池
6476.49
噸，鉛錠
250.02
噸，共采購原材料
6726.51
噸，每噸廢舊電池可提取約
60%
廢鉛。通過企業
2006
年每月收集收購數量、產量和銷售數量，并制作“收購、產量和銷售圖表”。經核實發現
2006
年，企業采購的原材料數量與產成品產量基本一致，但
一個
月份，
12
月產量小于銷量，應該會導致部分庫存。
12
月初成品庫存為
189.546
噸。
3.
能耗數據:企業
2006
年度財稅網產品
3432.32
噸，耗電量
74318
千瓦時，平均每個制造
一個
噸產品消耗量
21.65
千瓦時電；原煤消耗
186
噸，即每噸產品的平均煤耗
0.054
噸。
4.
人工成本支出數據:企業
2006
年度會計記錄每年支付工資
981234.81
萬元，平均每個制造
一個
每噸成品付款
285.88
袁的工人工資。質疑研究
1.
原材料企業員工工資與企業成品總重量比的關系基本相同，企業產品人工成本為
265
元朝(1206-1368)
/
噸，也就是每個制造業
一個
需要支付成噸的成品
265
元工人工資，企業
2006
年度會計記錄每年支付工人工資
981234.81
一萬元，根據支付的工資，企業生產大約成品
3702.77
噸，而優質唱片出售成品
3275.45
噸，年末成品庫存
32.68
噸，當年成品庫存
189.55
噸，年均原材料和成品
3432.32
噸。經計算，企業的產成品數量與賬簿記錄不符，產成品可能會少算
270.45
噸。
2.
企業標準投入產出比
1.05
∶
一個
，企業的投入產出比
1.1
∶
一個
，也就是每一筆投資
一個
產生了成噸的廢鉛
0.91
噸成品，低于同行業標準。
2006
企業的產成品產量
3702.77
噸，需要消耗粗鉛
4068.98
噸，如扣除財稅網企業使用的外購粗鉛
250.02
噸，應購買廢電池
6364.93
噸(按
一個
成噸的廢電池會被釋放出來
0.6
噸粗鉛的計算
3818.96
÷
0.6=6364.93
)。該公司購買廢舊電池的會計記錄
6476.49
噸，而且年內沒有廢舊電池庫存，有可能購買更多廢舊電池
111.56
噸。
3.
公司收購的廢舊電池原料去除了電池液、廢塑料等氧化物(約
40%
約)后，只取出鉛板冶煉紅丹和鉛粉，拆下的廢塑料可作為廢鐵稅網出售，但企業留下的廢塑料不記入賬簿。
4.
該企業的主要制造動力系統是原煤和熱能，會計上沒有原煤的采購記錄。根據同行業煤炭消耗統計數據的計算，企業的每一個產量
一個
成噸的成品鉛需要原煤
0.05
噸，企業共消耗煤炭
186
噸，根據它計算的產量是
3720
噸。根據企業消耗的鉛的噸數，
20
千瓦時，企業用電
74318
千瓦時，成品應為
3715.9
噸，兩者的估算結果都小于企業賬簿的注冊產量。
報告和證明
針對上述問題，評估人員與企業主管和財務人員進行了匯報，企業無法對這些問題給出適當的解釋，因此企業要求自行審查。
經過稅務自查，我立即承認存在以下問題:
1.
企業以廢舊物資銷售憑證開具所有未取得抵扣聯的原煤抵扣進項稅，大于進項稅
10394.27
袁。
2.
該公司將從收購的廢電池中去除廢塑料和其他廢料
92.2
噸銷售后，沒有收入，少了銷項稅
28213.2
袁。
3.
企業
2006
宏丹年銷售運費
135.25
噸，未經批準的應稅收入
2037462.82
元，少核定稅率
346368.68
袁。
三個項目的累積導致稅率偏低
384976.15
袁。
評估結果
在確定問題后，評估人員根據《稅率組織法》第九條的規定，責令企業轉讓進項稅
10394.27
袁；根據《稅率組織法》第五條，責令企業補稅
2203422.82
元，補了銷項稅
374581.88
元，共繳納稅率稅
384976.15
袁；根據
稅收征管
該法第32條明確規定，應增加滯納金
25023.4財稅網5
袁。企業第一時間補繳稅款和滯納金，并進行相應的會計處理。納稅后，企業的稅率達到
5.11%
，接近企業的理論稅率
5.16%.
因為企業能立即發現問題，認真糾正錯誤，配合良好，自查統計數據與評價結果相近，所以一直沒有交驗。因為單元認證周是
2002
現在，涉及
企業個人所得稅
以及其他增值稅(城建稅、高等教育附加費等。)歸地方稅務局管轄，評估人員會在第一時間將相關數據傳遞給地稅機構
