承擔責任是每個企業不可回避的法律責任。當企業開展業務時，意味著支票支出的增加和銷售收入的減少。因此，如果注冊的海外公司是合理合法的，那么盡可能降低稅收生產成本，仍然是企業經營者和財務管理者最重要的目的之一。在
稅務
在法律法規不斷完善和創新的現狀下，守法與規避
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可能性，同時盡可能減少輿論對稅收負擔的壓力。研究企業稅收負擔并提出具體的支付規劃建議是一個熱門話題。因此，本文對此進行了粗淺的研究，并對醫藥企業的個人所得稅和增值稅提出了一些設想。
一、醫藥企業的稅收現狀
很簡單的說，我們指的稅率就是企業的稅負率。稅率的計算主要是指企業在具體的制造經營管理步驟中，企業需要繳納的具體稅額乘以企業銷售額的計算結果。就目前情況來看，包括醫藥企業在內的稅種主要包括增值稅和企業個人所得稅，增值稅是目前醫藥企業需要繳納的第二大增值稅。近年來，隨著中國國家政策的完善和整體經濟自然環境的巨大變化，以及營改增的出臺和實施，包括醫藥企業在內的所有企業的稅率都略有變化。筆者選取了行業內的主要企業進行對比，如下表所示:
(統計數據來源:會計網《近期增值稅企業稅率(2015年)》)
可以看出，營改增后，除卷煙制造業外，醫療器械生產企業增值稅稅率排名第二，說明醫藥企業稅率相對較低。
二、醫藥企業稅收籌劃的內部空研究
近年來，中華民族逐步提高科技創新稅收優惠，注冊海外公司。比如企業可以按照研發費用的150%進行扣除或攤銷；對經濟開發區內的企業，外商投資可按中華民族現行稅收享受15%的低所得稅稅率；生物醫藥等6家企業對人民幣折舊計算方法有新的明確規定。單位商業價值超過100萬元人民幣的專用于開發的計量器具和電子設備，需要縮短折舊年限，或者采用加速折舊法進行折舊。單價不超過5000元人民幣的，允許重復使用，計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除；對涉及醫藥企業的中醫藥機構，由于中藥屬于大米，可按國家大米稅收優惠享受13%的低增值稅或免征增值稅；所以無論是增值稅還是企業個人所得稅，醫藥企業都有相當多的內部空稅務籌劃。關于如何在當前一般的經濟和政治自然環境下對企業進行稅收籌劃，筆者開展了以下研究工作。
三、當前醫藥企業稅收籌劃中的風險分析
今天國家給企業的優惠是經濟開發區企業減按15%的稅率征收企業個人所得稅，研發費用可按稅收確認的具體金額加凈利潤的150%扣除。但這項政策的執行情況如下:對經濟開發區企業進行評估，最重要的強制性預注冊境外公司之一是研發費用必須達到收入的3%。這對于戰斗力強，缺乏技術和版權的國外制藥企業來說并不容易。很多企業為了享受這項外商投資稅收，不情愿地將一些與研發無關的費用收進研發費用，人為地增加了企業納稅的可能性，甚至有些企業在申請考核后被刷掉。
四、完善企業稅收籌劃和管理
(一)盡量降低成本
為了充分享受經濟開發區企業的外商投資，避免征稅的可能性，應盡量減少費用。首先，企業本質上要加大研發費用投入。因為企業享受稅收優惠時，可以意味著少交10%的個人所得稅。比如應稅收入1億元的企業，可以節稅1000萬元。如果這1000萬元能夠投入到企業的研發中，對于企業未來停滯不前的管理和可持續發展無疑是非常有益的。其次，在不需要違法的情況下，可以全額支付Stern員工的工資、電子設備折舊、薪酬和業務推廣費用，以最大限度地減少額外扣除的金額，最大限度地降低企業的凈利潤。其中，無資產計入當期的部分按100%扣除，按研發費用的50%扣除；
(二)做好企業人民幣稅收籌劃和管理工作
與其他企業相比，醫藥企業的人民幣更少，因此加強人民幣的規劃尤為重要。所以企業可以從以下幾個方面入手。一方面，要充分考慮企業的具體經營管理情況和利潤情況，了解中華民族對外投資的稅收現狀，考慮稅收優惠期，避免稅收優惠期加速折舊，避免低稅率造成的扣除費用減少；另一方面，要充分考慮食品價格變化的環境因素。當糧價停滯上漲時，可以采用加速貶值。在糧價相對穩定的情況下，相對于直角貶值，加速貶值的絕對優勢不會太明顯。因此，支付計劃員可以根據企業的具體情況進行衡量和選擇。
(三)企業經營管理中注冊境外公司增值稅的稅收籌劃
自2012年以來，中國大多數制造業都將增值稅改為增值稅。在去年3月召開的第十二屆全國人民代表大會第一次全國代表大會全體會議上，相關公開發布的文件顯示，從2016年5月1日起，營改增將由所有注冊的境外公司實施。從那以后，紡織，金融行業，
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銀行業和不良零售行業也將納入營改增范圍，企業涉及的各類資產也將納入這一步的扣除范圍。因此，目前對企業增值稅進行稅收籌劃是非常重要和恰當的，因此企業可以從以下幾個方面做好企業增值稅的稅收籌劃和管理工作。
一是醫藥公司要想盡辦法與能開具增值稅憑證的企業合作伙伴增加產量；另一方面，要明確營改增對醫藥企業的不利和有利的負面影響，并提出切實可行的對策；另外，在企業可持續發展的后期，可以考慮將醫藥企業分成幾個小的子公司，成為小的納稅人，從而完全降低自己的繳費比例，進而達到減輕輿論對稅收負擔壓力的目的。
二是針對企業涉及的不同工程項目進行不同的稅務調研和規劃。比如在醫藥企業，由于藥品的普遍性，涉及到的被注銷產品會更少，醫藥企業對藥品的退換貨負有全部法律責任，因此企業可以通過免費更換東西方藥品的方式“銷售”新藥。企業采用新藥償還舊注銷藥丸的置換方式，不僅會涉及新藥的銷售，還會涉及舊藥的回收。
第三，加強銷售各環節的稅收籌劃，企業可以從以下兩個方面入手。一方面可以將收入滯后，將銷售額分散到注冊海外公司的不同時間，有助于企業實現延期支付，減輕稅收輿論壓力；另一方面，可以通過收益匹配的方法確認收益，即在當期按照分期錢包或預繳的方式，使企業在下一個時間規模的收益得到有效增加，在一定程度上減輕企業在下一個時間規模的稅負。
(4)擴大企業稅務籌劃人員的培訓和考試范圍
到目前為止，醫藥行業處于一個非常好的微觀自然環境中，國家對醫藥企業的控制更加嚴格，強調“審計”是現代醫藥公司的另一個要求。在這種情況下，醫藥企業稅務籌劃人員的綜合水平就顯得尤為重要。首先，企業的稅務籌劃人員必須是會計、財務、法律部門的集合，
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知識為一的復合型人才；其次，要進行不定期、停滯不前的培訓和考試，使其能熟練、第一時間掌握各種稅收法規知識和計算機系統能力；此外，要完善設施的監督機制和評估功能，徹底提高其管理積極性和質量。這樣，企業就可以充分掌握現行的立法法規，并加以實施，從而保證稅收籌劃方案只有在審計中才能高效運行。
(e)企業應加強與稅務當局的密切聯系
為了有效提高企業稅務規劃管理的效率和視覺效果，有必要加強與稅務機關的密切聯系和溝通。任何一個規劃如果沒有得到地方稅務機關的認可，最終可能都沒有視覺效果，因為中華民族的立法是普通法，難免存在安全漏洞或分歧，更容易產生不同的理解，以至于不同地方的稅務機關可能會有不同的政策或不同的開合高度。因此，醫藥企業應加強與稅務機關的密切聯系和溝通，在第一時間準確了解稅務機關對稅收制度的執行情況，以確保稅收籌劃方案的可行性研究。
動詞 （verb的縮寫）結論
總之，與其他制造企業相比，醫藥企業是一個相對類似的制造企業。認真研究企業的納稅現狀，在不違反國家相關法律法規和立法的前提下，在注冊境外公司的基礎上，提出切實可行的納稅籌劃政策，是非常必要和最重要的。也是相關人員仍然希望的方向和目的。只有這樣，才能有效降低醫藥企業的稅收輿論壓力，促進企業贏得更好的效益和社會效益，實現未來
