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問:截至2016年3月20日,我公司有10萬元的滯納金。在此期間的財務檢查中,發現2016年1月內部贈送的一份禮物未按時支付,涉及增值稅逾期2萬元、滯納金200元。我們可以用免稅額來抵消這部分欠稅和滯納金嗎?
答:金融法規《商務部關于增值稅抵扣進項稅債務有關事宜的通知》(
國稅函[20]無錫公司登記04號1197
第一條明確規定,已有增值稅抵繳稅款,且增值稅欠稅需要抵扣的,由縣級以上稅務機關填寫《抵扣增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》,格式見附件)一式兩份,納稅人一份,主管稅務機關一份。<無錫公司注冊/p >
第二條《抵扣金額的確定》明確規定,抵扣欠稅時,按照欠稅發生的周逐一抵扣,先抵扣第一筆。欠稅包括壞賬稅和欠稅滯納金。在確定具體扣款金額時,以填寫《通知》的年度為截止日期,計算欠繳稅款的欠繳滯納金金額。未支付的滯納金的金額加上所欠稅款的金額即為未支付的稅款總額。欠稅總額小于寒假津貼的,扣除的具體金額應等于寒假津貼,欠稅和滯納金按配比法計算;拖欠總值低于寒假稅額的,具體抵扣金額應當等于拖欠總值。
根據明確規定,增值稅欠費和滯納金可以從滯納金中扣除,并由稅務機關填寫《增值稅進項稅額抵扣抵扣稅款通知書》予以確認。
附件:
下載《增值稅進項稅額抵扣增值稅欠費通知書》