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「代理記賬營業執照」營改增之前欠的營業稅應該如何處理?

更新時間：2021-03-11 10:03:22

根據《司法部、國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)，制度改革中的納稅納入營改增改革結束時發生的應稅行為。如因稅務檢查等因素需要補繳稅款，應按營業稅政策補繳營業稅。

《國家稅務總局關于進一步具體改革稅收征管問題的新聞稿》(國家稅務總局2017年第11號新聞稿)規定:“七.對2016年5月代理記賬業務許可證1月底發生的營業稅征稅。如業務需要開具發票，可在2017年12月31日前開具增值稅普通發票(國家稅務總局另有規定的除外)。”

同時，根據本文件的解釋可以補充和開具發票的具體條件主要包括:

1.營業稅已審批，未開具發票；

2.營業稅已被批準，發票已被開具，銷售退貨或折扣已發生，投票日應到期，應稅公共服務暫停等。，需要開具紅字發票或新發票；

3.營業稅已退，未開發票。

因此，營改前中小企業所欠的營業稅，在繳納營業稅后，應按11號文的規定補開增值稅普通發票。

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