隨著共產資本主義的不斷發展，公司注冊成立，資本主義中的整個經營管理往往面臨因決策者失誤或消費市場的淘汰作用而導致管理不善而導致的破產。在申請破產的過程中，會涉及到企業或者公司的一系列財務問題，那么公司會不會在登記后破產清算稅務審計？在過去的幾周里，邊肖為每個人解決了這個難題。
一、公司注冊后，是否破產清算稅務審計
《司法部、商務部關于企業清算處理企業所得稅若干難點問題的通知》(財稅〔2009〕60號)中提到，企業主要在以下兩種情況下處理清算所得稅:
(一)根據《勞動法》、《企業破產法》等明確規定需要對企業進行清算的；
(二)企業改制中需要依法清算處理的企業。在各種不同的企業清算中，企業破產清算所涉及的稅收問題往往更為簡單。
二、企業破產清算所得稅處理問題
國稅發〔2009〕60號文提到企業清算需要所得稅處理，包括根據《企業破產法》需要清算的企業。但是，企業破產清算是否要求在被清算企業和投資者層面進行企業所得稅清算？
(一)企業破產清算投資者級所得稅處理問題
根據《企業破產法》的相關明確規定，當機構無法清償到期債務，且資本不足以清償全部債務或明顯缺乏清償能力時，即發生破產清算。
破產清算的結構性行為人之一是資本不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償債務的戰斗能力。在企業資本清算順序中，債務人適合企業投資者獲得補償。在企業破產清算中，企業的總資本長期不足以清償債務人，這意味著企業的投資者長期難以得到任何解決。所以對于企業的投資人來說，這次融資已經發生了所有的傷亡。
此時，根據《商務部關于企業資本意外險凈利潤扣除濱江代理記賬管理必需品的通知》(國稅發〔2009〕88號)第三十七條規定，企業符合股(權)投資損失條件的，根據以下相關事實確認傷亡，第二種情況為濱江代理記賬的投資者破產新聞稿和破產清算文件。也就是說，在企業破產清算的情況下，企業的投資者不必等到破產企業完成企業級所得稅清算業務后，再進行投資者級所得稅清算。
因此，在企業破產清算中，投資者層面的所得稅是簡單辦理的。企業投資者濱江記賬只需按照國稅發〔2009〕88號的明確規定，向稅務機關提供被投資企業的破產新聞稿，即可向稅務機關辦理融資性資本傷亡的審批手續，并確認在企業稅款結算繳納前夕扣除資本傷亡。對于個人投資者來說，這種融資沒有收入，因此不涉及任何所得稅待遇。
(二)企業破產清算中企業層面所得稅處理問題
根據國稅發〔2009〕60號的明確規定，清算收入的比例為:
清算收入=企業全部資本的可變現商業價值或股票價格-資本計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償-彌補以前年度虧損
從這個公式可以看出，在企業破產清算方案中，清算所主要是從清算方案的資本價格變動中的增值利潤和債務結算中衍生出來的。在破產清算中，企業的資本不足以清償全部債務，所以大部分債務最終是按比例清償的。因此，在破產清算中，清償債務是一種非常重要的可能性。因此，如果我們嚴格遵循國稅發〔2009〕60號文件中的這個公式，可以看出，我們完全可以在企業破產清算收入(全部)中計算清算收入，即破產清算企業在清算程序中需要就清算收入繳納企業所得稅。
但是在這里我們需要注意程序中的一個現實問題。從下面的公式可以看出，破產企業的清算收入只有在企業清償了所有債權人之后才能計算，即破產清算收入所引起的所得稅債權，只有在破產企業的全部債務清償完畢之后，才能最終確定為待決。
但根據《企業破產法》的相關明確規定，債務人應當在最高人民法院設定的期限內向管理人員申報債權。最高人民法院受理破產申請后，應當確定債務人申報債權的期限。申報債權的期限自最高人民法院發布受理破產申請的新聞稿之日起個月內計算，最短不得少于30日，最長不得超過3個月。未到期的債權，在破產申請被受理時，視為到期。債務人不依照本法明確規定申報債權的，不得依照本法明確規定的程序行使基本權利和職能。
新《企業破產法》中，只有債權人償還職工的工資、醫療、傷殘津貼和養老費用，以及應當記入職工個人賬戶的基本醫療保險和基本醫療保險費用，以及法律、行政事務法規明確規定應當支付給職工的賠償金，才必須申報為債權。因此，稅收債權和其他債權一樣，只有申報才能清償。同時，在破產債權申報程序中，符合申報前提的債權必須是確認債權，未到期債權、
破產申請被受理時，視為到期。但在破產債權申報程序中，破產企業的資本并未出售，清算費用及相關稅費基本沒有發生。同時，由于僅在破產債權申報程序中，與破產企業相關的債務最終結算比例尚未確定，因此，債務結算難以確定。這意味著在破產企業破產債權的河邊記賬申報程序中，很難準確確定破產企業的清算收益。
由于難以準確確定清算所得，破產清算所得的所得稅債權是未確定的債權，而不是未到期的債權。更確切地說，在破產債權申報程序中，清算取得的企業所得稅債權屬于尚未發生給付責任的債權，因此不能在法院確定的破產債權申報程序中申報。
由于在破產債權申報程序中很難申報，因此在破產清算中很難清償該債權。退一步說，雖然破產債權申報程序中沒有申報債權，但根據《企業破產法》第五十六條規定，債務人未在最高人民法院規定的期限內申報債權的，可以在破產個人財產最終再分配前補充申報；但是在此之前已經進行的再分配仍然是補充和再分配。
但破產企業的清算收益只有在所有債權人清償完畢后才能準確計算。即使稅務機關計算的破產清算所得的所得稅債權此時向法院申報，破產企業此時也沒有個人財產需要清償，所以沒有嚴格申報。
雖然稅務【2濱江代理記賬009】6濱江代理記賬0號提到根據《企業破產法》的規定，被清算的企業需要進行所得稅管理，但是通過以下研究可以看出，在所有需要進行清算處理的業務中，破產清算情況是相似的。在這種情況下，破產企業不需要在企業層面進行企業所得稅清算。
在投資者層面，破產企業的企業投資者只需根據破產新聞稿提交融資資金傷亡情況進行審批。因此，在企業破產清算中，我們濱江代理記賬需要重點關注企業破產中其他程序涉及的稅務問題。
Iii .破產企業債務的申報和清償
1.稅收債權申報。新《企業破產法》下，稅務機關還需要在破產債權申報月內向法院申報破產企業欠稅形成的稅收債權。
2.清償稅收債權的順序。根據《稅收征收條例》第四十五條，稅務機關征收稅款，稅款適用于無擔保債權，但法律另有明確規定的除外；納稅義務發生在納稅人的個人財產被設定為貸款或者質押或者納稅人的個人財產被留置之前的，應當與財產權、質權、留置權一并執行。如果你欠稅并被行政事務管理機關決定予以處罰和沒收非法所得，則該稅適用于處罰和沒收非法所得。
同時，根據《企業破產法》第一百一十三條的規定，破產人的個人財產在妥善清償破產費用和共同利益負債后，應當按照下列順序清償:
1.破產人償還勞動者的工資、醫療、傷殘津貼和養老費用，以及應當計入勞動者個人賬戶的基本醫療保險和醫療保險費用，以及法律、行政事務法規明確規定應當支付給勞動者的賠償金；
2.破產人所欠的社會保險費，但行政處分明確規定的和破產人所欠稅款除外；
3.一般來說，破產債權。破產人個人財產不足以清償同一順序的還款要求的，應當按照比例進行再分配。因此，國家征收的稅收作為企業破產清算的第二順序，得到了適當的支付。
四、滯納金和罰款的申報和清償問題
根據《中華人民共和國最高人民法院關于企業破產刑事案件若干疑難問題的明確規定》第六十一條規定，行政事務、檢察機關對破產企業的處罰、刑事拘留等相關費用，以及最高人民法院受理破產刑事案件后對債權人未支付現金的滯納金，均不屬于破產債權。
同時，根據《企業濱江代理記賬部關于稅收使用權包括滯納金問題的批復》(國稅函[2008]1084號)，根據《中華人民共和國稅收征收條例》的法律信仰，《稅收征管法》第四十五條明確規定，稅收使用權在執行時包括稅收及其滯納金。
因此，作為申請破產債權的滯納金，只應在法院受理破產刑事案件前計算，破產刑事案件受理后不計算稅款滯納金。法院受理破產刑事案件前，應將破產企業所欠稅款及其造成的滯納金全額宣告為破產債權，滯納金享有與稅收同等的稅收使用權。但稅務機關對破產企業的處罰，在中華民族的破產法中被排除在破產債權之外。
