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「注冊(cè)代理記賬公司」善意取得虛開(kāi)發(fā)票能否稅前扣除？

更新時(shí)間：2021-03-11 09:44:50

1.善意取得虛假增值稅發(fā)票的中小企業(yè)個(gè)人所得稅如何處理？

1.買(mǎi)受人不討論虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題的，構(gòu)成善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票，不屬于“單證管理必備”規(guī)定的違法行為，不承擔(dān)“單證管理必備”第三十七條規(guī)定的法律處罰責(zé)任。

2.不討論買(mǎi)方偷稅問(wèn)題，善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不屬于國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)和《稅收征管法》規(guī)定的偷稅行為，不承擔(dān)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定的處罰法律責(zé)任。

3.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪不討論付款人的善意取得

增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票

，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪不能構(gòu)成行為人，因此不承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，深圳市財(cái)政全權(quán)負(fù)責(zé)單證的入賬。

4.應(yīng)該承擔(dān)納稅的法律責(zé)任

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)上述規(guī)定，善意取得的欺詐性增值稅發(fā)票，如果已經(jīng)被核準(zhǔn)并認(rèn)證抵扣，則付款人應(yīng)向賣(mài)方取得新的水印，以控制系統(tǒng)開(kāi)具的有效專(zhuān)用發(fā)票，否則，付款人應(yīng)退還已抵扣的欺詐性增值稅發(fā)票稅款。根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于納稅人善意取得虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票并加收滯納金疑難問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]1240號(hào))，注冊(cè)記賬公司的受票納稅人如需繳納相應(yīng)的增值稅稅款，不要求同時(shí)承擔(dān)繳納滯納金的責(zé)任。

二、善意取得虛假增值稅發(fā)票，納稅人購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)成本應(yīng)扣除凈利潤(rùn)？

對(duì)于納稅人善意取得虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第九條和《商務(wù)部關(guān)于納稅人善意取得虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理困難的通知》更為具體，應(yīng)予以非法追繳。但對(duì)個(gè)人所得稅沒(méi)有具體的、選擇性的規(guī)定，需要結(jié)合增值稅專(zhuān)用發(fā)票的功能，綜合理解相關(guān)規(guī)定才能接受。

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