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合理避稅新方法：股息變利息，個人無需承擔稅收

更新時間：2021-03-11 09:30:05

投資者都希望通過合理合法的方式節(jié)稅，其實也是這樣。由于甲公司和乙公司的經(jīng)營模式不同，投資者承擔的稅負有顯著差異:

紅利模式

2018年6月，王等兩位朋友共同出資成立有限公司A，經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營，盈利1000萬元，三位股東協(xié)商分紅100萬元。

對于每人100萬元的獎金，所涉及的稅務分析如下:

(一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，個人擁有股權(quán)取得的利息、股息、紅利所得，按20%的稅率征收個人所得稅。即企業(yè)向個人分紅時，應代扣代繳個人分紅收入20%的個人所得稅。

個人所得稅= 100 * 20% = 20萬元

(2)根據(jù)《中華人民共和國公司法》，公司向投資者分配的股利為稅后利潤。股息100萬元對應的企業(yè)所得稅為:

企業(yè)所得稅=[100÷(1-25%)]×25% = 33.33萬元

由于公司屬于投資者，100萬元分紅涉及的稅費為53.33萬元(20+3.33萬)，最終持有人屬于投資者。即分紅100萬元，個人投資者需要承擔53.33萬元的稅費。

興趣模型

2018年6月，張與另外兩位朋友共同出資成立有限公司B，經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營，盈利1000萬元。年初三位股東分別向公司借款，利率未超過金融企業(yè)同期同類貸款利率。同時，借款符合獨立交易原則。三名股東各從公司獲得100萬元的利息。

對于每人100萬元人民幣的利息，所涉及的稅務分析如下:

(一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，對擁有債權(quán)的個人取得的利息、股息、紅利所得，按20%的稅率征收個人所得稅。即企業(yè)向個人借款時，應在支付利息時代扣代繳個人貸款利息收入20%的個人所得稅:

個人所得稅= 100 * 20% = 20萬元

(2)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》財稅[2016]36號文件規(guī)定，自然人提供貸款服務應繳納的增值稅為銷售，增值稅稅率為3%。

增值稅(不含附加費)= 100÷(1+3%)* 3% = 29100元

(三)根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款利息費用稅前扣除企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函[2009]777號)，企業(yè)向股東或與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的其他自然人借款的利息費用，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條和《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息費用稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2009]126號)執(zhí)行

這種情況下，利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款的利率，貸款符合獨立交易原則。因此，公司支付的利息符合稅法規(guī)定的條件，允許稅前扣除。即公司支付的100萬元利息可以抵扣企業(yè)所得稅:

企業(yè)所得稅= 100× 25% = 25萬元

由于公司屬于投資者，100萬元利息涉及的稅收為20+2.91-25 =-2.09萬元，投資者實際承擔的稅收負擔不到0，即100萬元利息，所以個人投資者不需要承擔稅收，也有減稅的效果。

換一種方式，可以節(jié)稅，這就是稅收籌劃的魅力所在，不同的方式節(jié)稅的效果是不一樣的。

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