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免征增值稅和附加稅的小規模納稅人的會計處理。

更新時間：2021-10-06 17:57:09

增值稅、附加稅的會計處理在會計工作中很常見，相信有經驗的會計人員都很熟悉。小規模納稅人增值稅未達到起征點的，免征增值稅和附加稅。我們應該如何記賬？

小規模納稅人免征增值稅有關規定。

根據《關于小規模納稅人免稅政策征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)，大規模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期銷售的不動產后，銷售的貨物、服務和無形資產免征增值稅。

相關內容:小規模納稅人應繳納的增值稅如何計算？

增值稅未達到起征點的小規模納稅人的會計處理？

根據《財政部關于印發增值稅會計處理規定的通知》(財稅〔2016〕22號): (十)小微企業免征增值稅會計處理規定。小微企業取得銷售收入時，應當按照稅法規定計算應納增值稅，確認為應納稅額。當符合增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應將應繳納的相關增值稅轉入當期損益。

(1)根據稅法規定，計算應納增值稅并確認應納稅額:

借:銀行存款/應收賬款。

貸款:主營業務收入。

應交稅費-應交增值稅。

(2)附加稅的計提:

借:稅金及附加。

貸款:應交稅費-應交城市維護建設稅。

應付稅款-應付教育附加費。

應交稅費-應交地方教育費附加。

(3)符合免征增值稅條件，將應繳納的相關增值稅轉入當期損益；

借:應交稅費-應交增值稅。

貸款:營業外收入或其他收入。

(4)沖銷應計附加稅作為對方會計分錄:

借:稅和附加費(紅字)

貸款:應交稅費-應交城市維護建設稅(紅字)。

應交稅費-應交教育費附加(紅字)。

應交稅費-應付地方教育附加費(紅字)。

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