根據深圳市國家稅務局相關工作要求，增值稅小規模納稅人在申報納稅時，將在現有申報流程基礎上增加申報比對監測。為了更好的規范填報申報，我們為符合小微企業優惠政策的小規模納稅人做了納稅申報案例。如果小規模納稅人符合案例中的條件，可以按照案例中的標準格式填寫申報單。
例1:季度銷售額不超過9萬元的小規模企業納稅申報。
餐館是按季度申報的小規模納稅人。2021年10月1日至12月31日，銷售餐飲服務收入8.24萬元(8.24萬元/(1+3%) = 8萬元)。
相關政策:
增值稅小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售勞務和無形資產，應當分別核算。增值稅小規模納稅人銷售商品，提供月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)、月銷售額不超過3萬元的銷售服務和無形資產(按季納稅9萬元)的加工、修理、更換服務，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業增值稅的優惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，可以根據差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業暫免增值稅的優惠政策。
填寫報告:
2021年1月申報時，納稅人10月1日至12月31日期間收入8.24萬元(8.24萬元/(1+3%) = 8萬元)，增值稅應稅銷售額季度納稅申報表如下:
納稅期限:2021年10月1日至2021年12月31日。
例2:兼營兩類業務，季度銷售額不超過9萬的小規模納稅人。
2021年10月至12月，按季度申報的小規模納稅人有以下業務:
(1)銷售自制包裝食品，價稅合計銷售金額5.15萬元，不含稅銷售金額5.15/(1+3%) = 5萬元。
(2)餐飲服務銷售，銷售總額9.27萬元，不含稅銷售額9.27元/(1+3%)= 9萬元。
相關政策:
增值稅小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售勞務和無形資產，應當分別核算。增值稅小規模納稅人銷售商品，提供月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)、月銷售額不超過3萬元的銷售服務和無形資產(按季納稅9萬元)的加工、修理、更換服務，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業增值稅的優惠政策。
填寫報告:
本案為兼營商品和服務，故銷售金額應單獨計算并填寫在申報表的相應欄目中。銷售自制包裝食品應填寫“商品和服務”欄，銷售餐飲服務應填寫“服務、不動產和無形資產”欄。
這種情況下，兩類業務的銷售額不超過9萬元，可以享受小微企業暫免增值稅的優惠政策。
納稅期限:2021年10月1日至2021年12月31日。
提示:季度銷售金額不超過9萬元，含9萬元。如果你同時經營兩種業務，這兩個項目的免稅銷售總額將高達18萬元。
例3:小規模納稅人兼營兩類業務，其中一類超過9萬元。
2021年10月至12月，按季度申報的小規模納稅人有以下業務:
(1)銷售自制包裝食品，價稅合計銷售金額5.15萬元，不含稅銷售金額5.15/(1+3%) = 5萬元。
(2)餐飲服務銷售，銷售總額10.3萬元，不含稅銷售額10.3/(1+3%)= 10萬元，當月應納稅額10×3% = 3000元。上述收入開具普通增值稅發票。
相關政策:
增值稅小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售勞務和無形資產，應當分別核算。增值稅小規模納稅人銷售商品，提供月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)、月銷售額不超過3萬元的銷售服務和無形資產(按季納稅9萬元)的加工、修理、更換服務，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業增值稅的優惠政策。
填寫報告:
納稅人餐飲服務季度銷售額超過9萬元，業務不能享受小微企業暫免增值稅優惠政策，應計算繳納增值稅。銷售商品季度銷量5萬元，可享受小微企業暫免增值稅優惠政策。
深圳注冊公司的規定納稅期限為2021年10月1日至2021年12月31日。
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