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營(yíng)業(yè)性?shī)蕵菲髽I(yè)所得稅稅前扣除基數(shù)是否包括視同銷售收入？

更新時(shí)間：2021-10-09 14:30:45

企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè)收入)是否包括視同銷售收入？還是只有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅實(shí)施中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)):

一、關(guān)于銷售(營(yíng)業(yè))收入基數(shù)的確定。

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定視同銷售(營(yíng)業(yè))收入。

因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，企業(yè)的銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

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