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附加稅的計算和會計分錄。

更新時間：2021-10-06 17:54:41

企業需要每月申報增值稅。申報增值稅后，他們還需要在增值稅和消費稅的基礎上申報附加稅，包括城市維護建設稅和教育附加費。如何處理他們的賬目？來互相了解一下。

應交城市維護建設稅。

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加是為加強城市維護建設、支持教育發展而征收的稅種。它們是根據納稅人實際繳納的增值稅和消費稅征收的。根據不同地點，城市維護建設稅分為市區7%、縣城5%、市、縣或鎮1%、地方教育附加2%。

應納稅額計算公式為:

應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率。

計算時，會計分錄為借方票據“稅金及附加”，貸方票據“應交稅金-應交城市維護建設稅”。付款時，借款人應記錄“應交稅費-應交城市維護建設稅”科目，貸款人應記錄“銀行存款”科目。

應付教育費用的附加會計分錄。

計算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金-應交付款及附加”等科目。付款時，借款人應記錄“應交稅費-應交款項及附加”科目，貸款人應記錄“銀行存款”科目。

個案分析

2019年5月，甲公司實際繳納增值稅5萬元，消費稅2.4萬元，適用城建稅稅率為7%。

會計分錄如下:

(1)計算:

城市維護建設應交稅費=(5萬+2.5萬)×7%=5250元。

借方:稅金及附加5250。

貸款:應交稅費-應交城市維護建設稅5250元。

(2)付款:

借:應交稅費-城市維護建設應交稅費5250。

貸款:銀行存款5250。

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