目前很多企業都在搞增值稅應稅項目、免稅項目和簡易稅目。如果不能正確劃分用于各項業務的進項稅額，沒有及時將已全額抵扣的進項稅額轉出，就容易出現稅收風險。
公司注冊-就找千百順北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" src="/uploadfile/2022/0505/20220505032449807.png" alt="公司注冊-就找千百順北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" /癥狀：連續數月稅負低
A公司是一家工業生產企業，主要經營范圍是制造船用電器、電子及配電控制設備。由于實際經營情況，其部分商品免征增值稅。稅務機關在檢查A公司的可疑進項時，發現A公司的申報表上有大量免稅額，近幾個月稅率較低。通過進一步對比申報明細和發票記錄，發現A公司有免稅銷售收入，占總銷售收入的比重較大。經查，A公司進項稅已全部抵扣，無進項稅轉出。稅率為1.43%，遠低于同行業平均水平。
代辦公司注冊-營業執照" src="/uploadfile/2022/0505/20220505032450177.png" alt="注冊公司-就找千百順北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" /診斷：進項稅額轉出不及時
稅務機關認為，A公司稅率偏低，與增值稅免稅項目進項稅額處理不當，未按規定將進項稅額轉出，造成稅務風險有關。
稅務機關通過調查發現，A公司購進貨物或勞務時，沒有區分是用于免稅項目還是增值稅應稅項目，全部全額抵扣。納稅申報時，未按規定轉出進項稅。
根據《增值稅暫行條例》第十條規定，非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，甲公司免稅項目的進項稅額不得抵扣。
應作轉出處理。同時，根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅
額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。
根據上述規定，A公司需按照收入配比計算不得抵扣的進項稅額并作轉出。最終，A公司查補應轉出進項稅額346.4萬元，沖減208.9萬元的留抵稅額后，補稅入庫137.5萬元，并繳納了相應的滯納金。
企業注冊-就找千百順工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" src="/uploadfile/2022/0505/20220505032450371.png" alt="企業注冊-就找千百順工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" />處方：加強兼營項目管理
上述案例表明，企業應當規范免稅項目、簡易計稅項目和非增值稅應稅項目等特殊項目進項稅額的歸集及核算，增強對增值稅進項稅額抵扣相關政策的理解，防范進項稅額抵扣引發的稅務風險。
在實踐中，對于難以劃分不得抵扣的進項稅額時，企業可先全部認證抵扣，待產品出庫等可準確劃分進項時，再計算不得抵扣的進項稅額并作轉出處理。對于無法劃分、不得抵扣的進項稅額，要及時計算當月不得抵扣的進項稅額并轉出。還需注意的是，企業在計算不得抵扣的進項稅額時，對取得的免稅項目銷售額、簡易計稅項目銷售額，應按照不含稅銷售額計算。
同時，稅務機關也應加強對存在兼營免稅項目、簡易計稅項目和應稅項目的企業的輔導和管控，關注企業免稅銷售收入與總收入占比與進項稅額轉出情況是否相符，及時掌握風險疑點，做到優惠政策應享盡享。
