減稅降費政策操作指引(一)月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。
一、適用對象
小規模納稅人
二。策略內容
2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人從事增值稅應稅銷售，且月銷售總額未超過15萬元(若一個季度為一個納稅期，且季度銷售未超過45萬元，下同)的，免征增值稅；月銷售總額超過15萬元，但扣除本期房地產銷售金額后不超過15萬元的，商品、服務、無形資產的銷售金額免征增值稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
納稅人在填報增值稅納稅申報表時，可按要求填寫申報表，享受優惠待遇。
2.處理渠道。
可通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站上查詢& ldquo稅務服務& rdquo列查詢。
3.報告要求。
(1)小規模納稅人按固定期限納稅的，可以選擇一個月或者一個季度為納稅期限。一旦選擇，在一個會計年度內不得更改。
(2)符合條件的小規模納稅人應填寫《增值稅及附加稅申報表(適用于小規模納稅人)》。凡享受此項優惠的企業，請填寫第10行& ldquo小微企業免稅銷售& rdquo；如果個體工商戶和其他個人享受此項優惠，請填寫11 & ldquo低于閾值的銷售額& rdquo。
4.發票管理。
(1)小規模納稅人使用過金稅號牌、稅控號牌等稅控專用設備開具增值稅專用發票，且月銷售額不超過15萬元的，可繼續使用現有設備開具發票，或自愿與稅務機關免費兌換稅務Ukey發票。
(2)銷售金額不超過15萬元，但部分銷售已開具增值稅專用發票，無增值稅專用發票的銷售金額仍可享受免稅政策。有增值稅專用發票的銷售金額如需享受免稅政策，需按規定作廢增值稅專用發票或開具紅字專用發票。
開具紅字發票流程:如果開具紙質增值稅發票，根據不同情況，買方或賣方在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅發票信息表》，賣方在增值稅發票管理系統中開具紅字發票，輸出為負數。如果開具了增值稅電子專用發票，其他流程與紙質發票流程一致，只是不需要收回已經開具的藍色電子專用票。
5.相關規定。
(1)其他個人(不含個體工商戶)以一次性收取租金形式出租房地產的租金收入，可在相應租賃期內平均分攤。分攤后每月租金收入不超過15萬元的，免征增值稅。
(2)按照現行規定應預繳增值稅的小規模納稅人，在繳納地實現的月銷售額不超過15萬元的，無需在當期預繳。
四。相關文件
1.財政部和國家統計局；《國家稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)；
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅納稅申報一體化有關事項的公告》(2021年第20號)；
3.《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)；
4.《中華人民共和國國家稅務總局關于新納稅人增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)；
5.《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅發票有關問題的公告》(2021年第47號)；
五.相關問題[/s2/]
1.按季度納稅的小規模納稅人，本季度自行開具普通發票銷售額不超過45萬元，代開專用發票銷售額超過45萬元，可享受增值稅免稅。
答:按季度納稅的小規模納稅人結合銷售貨物、勞務、無形資產等應稅行為計算銷售額，判斷是否符合45萬元免稅標準，包括有增值稅專用發票的銷售、有增值稅普通發票的銷售、無發票的銷售。因此，問題中提到的情況不能享受免征增值稅的優惠政策。
2.我是一家商品批發公司，是小規模納稅人，按月申報。2021年4月，我公司銷售房地產(不含增值稅)收入50萬元，銷售商品收入13萬元。我公司對月銷售額在15萬元以下的小規模納稅人能否享受增值稅免稅政策？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)規定，小規模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過15萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售總額不超過45萬元)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額超過15萬元，但扣除當期房地產銷售金額后，商品、服務、無形資產的銷售金額免征增值稅。
貴公司月銷售總額超過15萬元，但扣除本期房地產銷售(13萬元)后，不超過15萬元。因此，根據規定，你公司銷售的貨物，對于月銷售額在15萬元以下的小規模納稅人，可以享受增值稅免稅政策。銷售房地產取得的收入，應按規定繳納增值稅。
3.我是一個小超市，屬于增值稅小規模納稅人。除了賣日用品，它還零售新鮮蔬菜。我一直按照超市銷售新鮮蔬菜的規定享受蔬菜流通環節的增值稅免稅政策。請問在確認小規模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計算新鮮蔬菜的銷售額？
甲:是的?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)規定，從事增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過15萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過45萬元)的小規模納稅人免征增值稅。
因此，貴公司應以取得的全部銷售額，包括免稅業務的銷售額，判斷是否超過月銷售額15萬元(季度銷售額45萬元)的標準。
4.我是三水光明的一家小型建筑公司。我在光明、荔灣區有建設項目，是季度申報增值稅的小規模納稅人。如果我公司2021年第二季度銷售額超過45萬元，但荔灣區建設項目銷售額未超過45萬元，是否需要在荔灣區預繳增值稅？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)，小規模納稅人從事增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過15萬元(一個季度為一個納稅期，季度銷售不超過45萬元)的，免征增值稅。根據現行規定，應預繳增值稅的小規模納稅人，如果在預繳地實現的月銷售額不超過15萬元，則無需在當期預繳稅款。
因此，如果貴公司2021年第二季度銷售額超過45萬元，則不能享受小規模納稅人增值稅免稅政策。如果在建設服務預付的荔灣區實現的銷售額不超過45萬元，本期無需在荔灣區預繳增值稅。
5.我是公民，我有一些商店出租。每年4月初，我一次收12個月的房租。去年租金收入140萬元，今年有望漲到150萬元。最近，我擔心國家出臺政策，提高小規模納稅人的免稅標準?？梢韵硎茉鲋刀惷舛愓邌幔?/p>
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅的公告》(2021年第5號)，自2021年4月1日起，其他個人以一次性收取租金方式出租房地產取得的租金收入，可在相應租賃期內平均分攤。分攤后月租金收入不超過15萬元的，免征增值稅。2021年4月1日前，上述免稅標準為分攤后月租金收入不超過10萬元。
2021年4月，您將獲得未來12個月的一次性租金150萬元，分攤后的月租金為12.5萬元(12.5 = 150 & divide12)不超過15萬元，因此，小規模納稅人可按上述規定享受增值稅免稅。
6.我是一家小型裝修公司，是按月申報增值稅的小規模納稅人，可以適用建筑服務分款的差別化稅收政策。請問小規模納稅人增值稅免稅政策適用的月銷售額是在差額前還是差額后判斷？
回答:根據銷售后的差價。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)相關規定，適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人，可以根據差額后的銷售額，確定是否可以享受月銷售額在15萬元以下的增值稅免征政策。因此，如果分包款可以按規定從你公司提供的建筑服務差額中扣除，差額后的銷售額將用于確定上述小規模納稅人增值稅免稅政策是否適用。
7.我公司是深圳的一家建筑企業，屬于增值稅小規模納稅人，按季度申報。目前我公司在外地有幾個建設項目，我們關注的是，在我國近期發布的小規模納稅人增值稅免征政策中，有一條規定，季度銷售額低于45萬元的，無需提前繳納增值稅。你想根據不同建設項目的銷售額還是建設項目的總銷售額來判斷是否需要提前還款？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)，按照現行規定應預繳增值稅的小規模納稅人，在預繳地月銷售額不超過15萬元(季度銷售額不超過45萬元)的，無需預繳稅款。你公司是小規模增值稅納稅人，按季度申報。如果在同一個預繳地點有多個主管稅務機關管轄范圍內的建設項目，需要根據同一個預繳地點涉及的所有建設項目當季銷售總額，判斷是否在該地點預繳增值稅。對于不同預付款項的建設項目，需要根據不同預付款項中實現的季度銷售額來判斷是否需要預繳增值稅。
8.我公司是增值稅小規模納稅人，按季度申報。預計第二季度會轉一家店。剔除轉讓門店的銷售額后，季度銷售額將低于45萬元，全部開具普通發票。根據規定，我公司可以享受增值稅免稅政策。報道時要注意什么？
答:為確保小規模納稅人增值稅免稅政策落實到位，準確剔除當期納稅人銷售不動產取得的銷售收入，稅務機關在申報系統中做了相關設置，提醒納稅人準確填報不動產銷售額。同時，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)，享受增值稅免征政策的小規模納稅人應填寫& ldquo增值稅及附加稅申報表(適用于小規模納稅人)”。免稅銷售。相關欄目。
因此，在申報過程中，請注意根據申報系統的提示填寫房產銷售額，系統會自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)，并填寫備注。同時，如果您的公司可以享受小規模納稅人增值稅免稅政策，您需要填寫& ldquo免稅銷售。相關欄目信息。
9.目前我公司是小規模納稅人，按季度納稅。隨著業務規模的擴大，我們計劃5月份注冊為一般納稅人，6月1日生效。我應該如何處理我們公司第二季度的申報？
a:你公司在7月申報期需要辦理兩項申報業務:一是在6月納稅期辦理一般納稅人申報；二是辦理4月至5月納稅期小規模納稅人申報。
需要注意的是，對于按季度申報納稅的小規模納稅人，如果在季度中期被小規模納稅人登記為一般納稅人，對應的小規模季度申報(即你公司4-5月期間的申報)會統一按照季度銷售額45萬元的標準來判斷是否可以享受小規模納稅人增值稅免稅政策。即如果你公司4、5月份銷售額不超過45萬元，仍可享受小規模納稅人增值稅免稅。
10.我公司是增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的分類標準，是小微企業。請問我公司對月銷售額在15萬元以下的小規模納稅人可以享受增值稅免稅政策嗎？
回答:“財政部和國家統計局；《國家稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免稅政策的公告》(2021年第11號)規定，自2021年4月1日至2022年12月31日，月銷售額在15萬元(含)以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅。因此，能享受東莞注冊商標公司免稅政策的納稅人應為小規模納稅人。你是增值稅的一般納稅人。根據規定，小規模納稅人免征增值稅的政策不適用。
11.我公司是增值稅小規模納稅人，已開具金稅板塊增值稅發票。我公司月銷售額不足15萬元，享受增值稅免稅政策后，能否繼續使用現有的稅控專用設備開具發票？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)規定，使用過金稅號牌、稅控號牌等稅控專用設備，月銷售額不超過15萬元的小規模納稅人，可以繼續使用現有設備開具發票，也可以自愿與稅務機關免費換取稅務UKey發票。
因此，你公司可以繼續使用現有的稅控專用設備，如金稅板、稅控板等開具發票，而不必交出現有的稅控專用設備和發票；您也可以免費兌換稅務UKey，并在自愿的基礎上向稅務機關開具發票。稅務UKey由稅務機關免費發放，稅務機關提供免費服務。
12.我公司是按季度申報的增值稅小規模納稅人，第二季度銷售額為40萬元。但由于下游企業需要增值稅專用發票抵扣，我公司對15萬元收入業務開具了1%的增值稅專用發票。請問我們公司可以享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅的公告》(2021年第5號)，你公司季度銷售額不超過人民幣45萬元即可享受增值稅免征政策，開具增值稅普通發票。由于你公司已向購買方開具收入15萬元的增值稅專用發票，根據規定，需要按照發票上注明的銷售額和適用的征收率計算繳納增值稅(即繳納1500元= 15萬元*1%)。未開具增值稅專用發票的部分收入(25萬元= 40-15萬元)仍可享受增值稅免稅政策。
http://www.iam3y.com
