2020年企業(yè)所得稅什么時(shí)候結(jié)算？匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后對(duì)所得稅和其他預(yù)繳稅金的匯總和清算。那么，2020年企業(yè)結(jié)算截止時(shí)間是什么時(shí)候？所需信息及其操作流程是什么？
答:納稅人應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，即匯算清繳截止日期為2020年5月31日。
企業(yè)應(yīng)提交的最終結(jié)算和付款信息:
1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)稅地稅證明、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證復(fù)印件(適用于外資企業(yè))(加蓋公章)。
2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表(加蓋公章)。
3.上一年度審計(jì)報(bào)告(適用于年度復(fù)核)、上一年度所得稅匯算清繳及核銷(xiāo)報(bào)告4份。地方稅綜合申報(bào)表(1-12月)和增值稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(加蓋公章)。
5.每月電子稅務(wù)收據(jù)(加蓋公章)。
6.企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表復(fù)印件(4個(gè)季度)(加蓋公章)。
7、企業(yè)總分類(lèi)賬及各類(lèi)明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證。
8.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表(加蓋公章)。
9.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)單、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提單(加蓋公章)。
享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件復(fù)印件的結(jié)算和支付的詳細(xì)流程如下。
(一)企業(yè)在匯算清繳期間繳納的所得稅，按年計(jì)算，按月或季度預(yù)繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月或者季度終了后十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表以及納稅人發(fā)生的應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或者備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并于年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清逾期稅款。預(yù)繳的稅款超過(guò)應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)退稅或者抵扣下一年度應(yīng)納稅額。
注意:
1.納稅人按月或者按季預(yù)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在年度終了后15日內(nèi)，毫不遲延地預(yù)繳企業(yè)最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款。
2.納稅人因特殊原因不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)之日起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
3.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但應(yīng)在不可抗力情況消除后，立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實(shí)后，予以批準(zhǔn)。
延期應(yīng)提交以下信息:
1.申請(qǐng)延期納稅報(bào)告。
2.銀行調(diào)節(jié)表和貨幣基金資產(chǎn)負(fù)債表。
3.資產(chǎn)負(fù)債表。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的各類(lèi)預(yù)算支出包括應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。
4.納稅人在納稅年度中期發(fā)生破產(chǎn)、撤銷(xiāo)、解散或者其他終止業(yè)務(wù)的情形，需要進(jìn)行匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)自停止業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)在60日內(nèi)辦理，企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅款應(yīng)結(jié)清。
5.企業(yè)在納稅年度合并、分立，納稅人身份發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記變更前申報(bào)企業(yè)所得稅，并進(jìn)行納稅結(jié)算。納稅人身份不變的，可以連續(xù)計(jì)算納稅年度。
根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，延遲納稅最長(zhǎng)不能超過(guò)3個(gè)月。
(2)最終結(jié)算和支付流程:
1.填寫(xiě)納稅申報(bào)表并附相關(guān)材料。納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，自行進(jìn)行納稅調(diào)整，并填寫(xiě)下列資料:
(1)年度納稅申報(bào)表。
附表:
(2)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入和其他收入清單。
(3)成本費(fèi)用明細(xì)表。
(4)投資收益(損失)清單。
(5)調(diào)稅增稅項(xiàng)目明細(xì)表。
(6)調(diào)減稅目明細(xì)表。
(7)稅前虧損清單。
(8)免稅收入和減免稅清單。
(9)捐贈(zèng)支出清單。
(10)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)增減明細(xì)表。
(11)境外所得稅抵扣計(jì)算清單及廣告費(fèi)清單。
(12)工資薪金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表中的資產(chǎn)折舊。
(13)攤銷(xiāo)時(shí)間表。
(14)壞賬損失清單。
(15)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入(支出)項(xiàng)目清單。
完成后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理年度納稅申報(bào)。
納稅人不僅要提供上述所得稅申報(bào)表和附表，還要附上以下相關(guān)資料:
(1)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。例如:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等報(bào)表；
(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證；
(三)出境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地納稅證明；
(四)境內(nèi)或境外公證員出具的相關(guān)證明文件；
(五)納稅人發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或者備案的事項(xiàng)的相關(guān)情況；
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他材料。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)，受理并審查提交的資料。
3.主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人在年度終了后四個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)年度納稅申報(bào)有誤的，根據(jù)稅法規(guī)定:納稅人在辦理年度所得稅申報(bào)后、匯算清繳期間稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查前發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)的，可以填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》并主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)更正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)整其年度應(yīng)納所得稅額和應(yīng)退稅額。
4.已結(jié)清稅款的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年度應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額，結(jié)清稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于年度應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)在4月底前將滯納金繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)年度應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)辦理抵繳稅款或者退稅手續(xù)。
